Ano ang Panganib sa Pagkita?
Ang panganib ng pagtuklas ay ang pagkakataon na ang isang auditor ay mabibigo na makahanap ng mga materyal na pagkakamali na umiiral sa mga pahayag sa pananalapi ng isang nilalang. Ang mga pagkakamaling ito ay maaaring sanhi ng alinman sa pandaraya o pagkakamali. Gumagamit ang mga tagasuri ng mga pamamaraan ng pag-audit upang makita ang mga maling pagkakamali na ito, ngunit dahil sa likas na katangian ng mga pamamaraan na ito, ang ilang panganib sa pagtuklas ay palaging umiiral. Halimbawa, kung minsan ang mga auditor ay kumuha ng isang sample ng isang tiyak na uri ng transaksyon ng kumpanya dahil ang pagsusuri sa bawat transaksyon ay hindi praktikal. Ang pagtaas ng laki ng sample ay maaaring mabawasan ang panganib ng pagtuklas, ngunit ang ilang panganib ay palaging mananatiling. Ang panganib ng pagtuklas ay isa sa tatlong mga elemento na binubuo ng panganib sa pag-audit, ang dalawa pang likas na panganib, at kontrol sa panganib.
Mga Key Takeaways
- Ang panganib ng pagtuklas ay nangyayari kapag ang auditor ay nawawalan ng mga maling pagkakamali sa mga pahayag sa pananalapi. Ang panganib sa panganib, pagkakaroon ng panganib, at panganib na kontrol ay naglalaman ng panganib sa pag-audit.Ang mga tagasunod ay dapat na magpatupad ng tamang mga pamamaraan sa pag-audit upang maiwasan ang panganib ng pagtuklas.
Ang Pag-unawa sa Panganib sa Pagkakita
Ang panganib ng pagtuklas ay maaaring mangyari sa mga hindi katanggap-tanggap na antas kapag ang isang auditor ay hindi nagpapatupad ng wastong mga pamamaraan sa pag-audit o ipinatupad nang tama ang mga tamang pamamaraan. Mahalaga para sa mga auditor na masuri ang parehong control at likas na panganib at pagkatapos ay magtalaga ng panganib ng pagtuklas upang dalhin ang kabuuang panganib sa pag-audit sa isang katanggap-tanggap na antas. Gayunpaman, malamang na ang isang auditor ay maaaring matanggal ang panganib ng pagtuklas, dahil lamang sa karamihan ng mga auditor ay hindi kailanman susuriin ang bawat solong transaksyon sa isang pahayag sa pananalapi. Sa halip, ang mga auditor ay dapat maglayon upang mapanatili ang panganib ng pagtuklas sa isang katanggap-tanggap na antas.
Ang tatlong pangunahing sangkap ng panganib ng pagtuklas ay kinabibilangan ng 1) hindi wasto ang paglalapat ng isang pamamaraan ng pag-audit, halimbawa, kapag inilapat ng isang auditor ang maling ratio sa pamamaraan ng paggamit ng mga ratio upang suriin ang katumpakan ng halaga ng mukha ng isang balanse ng account; 2) pagpili ng isang paraan ng pagsubok sa pag-audit na hindi tama para sa uri ng pinansiyal na account na na-awdit, halimbawa, pagsubok para sa katumpakan ng invoice sa halip na mga pangyayari sa partikular na mga benta; at 3) maling pag-interpret sa mga resulta ng pag-audit, o pagsusuri lamang ng mga resulta nang mali.
Ang isang karaniwang pagkakamali na ginawa ng mga auditor ay upang tapusin na ang isang napansin na pagkakamali ay walang halaga. Minsan ang isang maling pag-aalinlangan na walang halaga sa isang yunit ng isang kumpanya ay maaaring maging materyal kapag pinagsama-sama sa maraming mga yunit ng negosyo, na gumawa ng isang makabuluhang epekto sa mga pahayag sa pananalapi ng kumpanya. Ang panganib ng pagtuklas ay maaaring mas mataas sa mga rehiyon kung saan ang mga regulasyon sa katawan ay medyo hindi epektibo.
Ang mga pamamaraan ng audit na ginagamit upang mabawasan ang panganib ng pagtuklas ay kasama ang:
- Pag-uuri ng Pag-uuri: Ginamit upang matukoy kung wasto ay naiuri ang mga transaksyon. Pagsubok sa pagkumpleto: Ginamit upang suriin kung ang anumang mga transaksyon ay nawawala mula sa mga tala sa accounting. Maaaring suriin ng isang auditor ang mga pahayag sa bangko ng kliyente, halimbawa, upang matukoy kung hindi naitala ang mga pagbabayad sa mga supplier. Pagsubok sa pagsusuri: Ginamit upang subukan kung ang halaga ng mga assets at pananagutan sa mga libro ng kumpanya ay tumpak. Pagsubok sa pagkakataong: Ginamit upang matukoy kung ang totoong mga naitalang transaksiyon ay nangyari. Ang pagsusulit na ito ay maaaring kasangkot sa pagsusuri sa mga tiyak na mga invoice na nakalista sa ledger ng benta pati na rin ang order ng customer at dokumentasyon sa pagpapadala.
Halimbawa ng isang Panganib sa Pagtuklas
Ang isang halimbawa ng panganib sa pagtuklas sa panahon ng isang karaniwang pamamaraan ng pag-audit ay maaaring kasangkot sa pagsisiyasat kung ang mga invoice na nakalista sa mga account na babayaran ay hindi pa nabayaran. Ipinatupad mo ang pamamaraan at tumpak na matukoy na ang balanse ng nababayad na account ay walang mga pagkakamali. Gayunpaman, nakalimutan mong subukan para sa paghihiwalay ng mga tungkulin sa pagitan ng taong nag-update ng mga file ng vendor kung saan ang mga invoice ay naitala bilang bayad at ang taong nagpoproseso ng mga pagbabayad. Ito ay nagiging sanhi sa iyo upang bigyang-kahulugan nang tama ang mga resulta at pinatataas ang panganib ng pagtuklas.
