Ang kabayaran sa empleyado ay isang pangunahing paggasta para sa karamihan ng mga korporasyon; samakatuwid, maraming mga kumpanya ang nakakahanap ng mas madaling magbayad ng hindi bababa sa isang bahagi nito sa anyo ng stock. Ang ganitong uri ng kabayaran ay may dalawang pakinabang: Binabawasan nito ang halaga ng cash na dapat gawin ng mga employer, at nagsisilbi ring insentibo para sa pagiging produktibo ng empleyado.
Maraming mga uri ng kabayaran sa stock, at ang bawat isa ay may sariling hanay ng mga patakaran at regulasyon. Ang mga executive na tumatanggap ng mga pagpipilian sa stock ay nahaharap sa isang espesyal na hanay ng mga patakaran na naghihigpit sa mga pangyayari kung saan maaari silang mag-ehersisyo at ibebenta ang mga ito. Susuriin ng artikulong ito ang likas na katangian ng mga pinigilan na stock at mga pinigilan na mga yunit ng stock (RSU) at kung paano sila buwisan.
Ano ang Hihigpit na Stock?
Ang paghihigpit na stock ay, sa pamamagitan ng kahulugan, isang stock na ipinagkaloob sa isang ehekutibo na hindi maipalilipat at napapailalim sa forfeiture sa ilalim ng ilang mga kundisyon, tulad ng pagtatapos ng trabaho o kabiguan upang matugunan ang alinman sa mga benchmark ng kumpanya o personal na mga benchmark. Ang pinigilan na stock din sa pangkalahatan ay magagamit sa tatanggap sa ilalim ng isang iskedyul na marka ng vesting na tumatagal ng ilang taon.
Bagaman mayroong ilang mga pagbubukod, ang karamihan sa mga pinigilan na stock ay ipinagkaloob sa mga ehekutibo na itinuturing na "kaalaman ng" tagaloob "ng isang korporasyon, sa gayon ginagawa itong sumasailalim sa mga regulasyon sa pangangalakal ng tagaloob sa ilalim ng SEC Rule 144. Ang pagkabigo sa pagsunod sa mga regulasyong ito ay maaari ring magresulta sa forfeiture. Ang mga paghihigpit na stockholders ay may mga karapatan sa pagboto, katulad ng anumang iba pang uri ng shareholder. Ang mga paghihigpit na mga gawad sa stock ay naging mas sikat mula noong kalagitnaan ng 2000s nang ang mga kumpanya ay kinakailangan na gastusin ang mga pagpipilian sa stock stock.
Paano Naayos ang Mga Limitadong Sustos at Mga RSU
Ano ang Mga Limitadong Mga Yunit ng Stock?
Ang mga RSU ay kahawig ng mga pinaghihigpitan ng mga pagpipilian sa stock nang konseptwal ngunit naiiba sa ilang mga pangunahing respeto. Ang RSU ay kumakatawan sa isang hindi katiyakang pangako ng employer upang bigyan ng isang hanay ng mga namamahagi ng stock sa empleyado sa pagtapos ng iskedyul ng vesting. Ang ilang mga uri ng mga plano ay nagbibigay-daan sa isang pagbabayad ng cash na kapalit ng stock, ngunit ang karamihan sa mga plano ay nag-uutos na ang aktwal na pagbabahagi ng stock ay ilalabas - kahit na hindi hanggang sa matugunan ang mga pinagbabatayan na mga tipan.
Samakatuwid, ang mga pagbabahagi ng stock ay hindi maihatid hanggang sa mabigyan ng kasiyahan ang mga kinakailangan sa vesting at forfeiture at ipinagkaloob ang pagpapalaya. Ang ilang mga plano sa RSU ay nagpapahintulot sa empleyado na magpasya sa loob ng ilang mga limitasyon nang eksakto kung nais niyang matanggap ang mga namamahagi, na maaaring makatulong sa pagpaplano ng buwis. Gayunpaman, hindi tulad ng karaniwang mga pinigilan na stockholders, ang mga kalahok ng RSU ay walang mga karapatan sa pagboto sa stock sa panahon ng vesting, dahil walang stock ang talagang naisyu. Ang mga patakaran ng bawat plano ay tumutukoy kung ang mga may hawak ng RSU ay tumatanggap ng mga katumbas na dividend.
Paano Nakakahigpit ang Suntok sa Stock?
Ang mga paghihigpit na stock at RSU ay naiiba sa buwis kaysa sa iba pang mga uri ng mga pagpipilian sa stock, tulad ng statutory o non-statutory na mga plano sa pagbili ng stock ng empleyado (ESPP). Ang mga plano sa pangkalahatan ay may mga kahihinatnan sa buwis sa petsa ng pag-eehersisyo o pagbebenta, samantalang ang pinigilan na stock ay kadalasang nagiging buwis sa pagkumpleto ng iskedyul ng vesting. Para sa mga paghihigpit na mga plano sa stock, ang buong halaga ng vested stock ay dapat mabibilang bilang ordinaryong kita sa taon ng vesting.
Ang halagang dapat ipahayag ay natutukoy sa pamamagitan ng pagbabawas ng orihinal na presyo ng pagbili o ehersisyo ng stock (na maaaring zero) mula sa patas na halaga ng pamilihan ng stock hanggang sa petsa na ang stock ay nagiging ganap na vested. Ang pagkakaiba ay dapat iulat ng shareholder bilang ordinaryong kita. Gayunpaman, kung ang shareholder ay hindi nagbebenta ng stock sa vesting at ipinagbibili ito sa ibang pagkakataon, ang anumang pagkakaiba sa pagitan ng presyo ng pagbebenta at ang patas na halaga ng merkado sa petsa ng vesting ay iniulat bilang isang pakinabang o pagkawala ng kapital.
Seksyon 83 (b) Halalan
Ang mga shareholders ng pinigilan na stock ay pinahihintulutang mag-ulat ng patas na halaga ng merkado ng kanilang mga pagbabahagi bilang ordinaryong kita sa petsa na ipinagkaloob sa kanila, sa halip na kapag sila ay mabigyan ng pera kung nais nila. Naaangkop pa rin ang paggamot sa kapital, ngunit nagsisimula ito sa oras ng pagbibigay. Ang halalan na ito ay maaaring mabawasan ang halaga ng mga buwis na binabayaran sa plano dahil ang presyo ng stock sa oras na ibinahagi ang pagbabahagi ay madalas na mas mababa kaysa sa oras ng vesting. Ang estratehiya ay maaaring maging kapaki-pakinabang lalo na kapag ang mga mas mahabang tagal ng panahon ay umiiral sa pagitan ng kapag ibinahagi ang mga pagbabahagi at kapag sila ay nagtatagal (limang taon o higit pa)
Halimbawa - Pag-uulat ng Restricted Stock
Si John at Frank ay parehong mga pangunahing ehekutibo sa isang malaking korporasyon. Ang bawat isa ay tumatanggap sila ng mga pinigilan na pamigay ng stock na 10, 000 pagbabahagi para sa zero dolyar. Ang stock ng kumpanya ay nangangalakal ng $ 20 bawat bahagi sa petsa ng pagkakaloob. Nagpasya si John na ideklara ang stock sa vesting habang pipili si Frank para sa Seksyon 83 (b) na paggamot. Samakatuwid, walang idineklara si Juan sa taong bigyan habang ang Frank ay dapat mag-ulat ng $ 200, 000 bilang ordinaryong kita.
Limang taon mamaya, sa petsa na ang stock ay ganap na nabigyan ng halaga, ang stock ay kalakalan sa $ 90 bawat bahagi. Kailangang iulat ni John ang isang $ 1400, 000 ng kanyang balanse sa stock bilang ordinaryong kita sa taon ng vesting, habang walang ulat si Frank maliban kung ibebenta niya ang kanyang mga pagbabahagi, na magiging karapat-dapat para sa paggamot ng mga nakuha sa kapital. Samakatuwid, nagbabayad si Frank ng isang mas mababang rate sa karamihan ng kanyang kita sa stock, habang si Juan ay dapat magbayad ng pinakamataas na rate na posible sa buong halaga ng pakinabang na natanto sa panahon ng vesting.
Sa kasamaang palad, may malaking peligro ng forfeiture na nauugnay sa Seksyon 83 (b) halalan na napupunta sa itaas at lampas sa pamantayang mga panganib sa pagkalugi na likas sa lahat ng mga pinigilan na mga plano sa stock. Kung maiiwan ni Frank ang kumpanya bago ma-vested ang plano, maiiwan niya ang lahat ng mga karapatan sa buong balanse ng stock, kahit na ipinahayag niya ang $ 200, 000 ng stock na ibinigay sa kanya bilang kita. Hindi niya mababawi ang mga buwis na kanyang binayaran bilang isang resulta ng kanyang halalan. Ang ilang mga plano ay nangangailangan din ng empleyado na magbayad ng hindi bababa sa isang bahagi ng stock sa petsa ng pagbibigay, at ang halagang ito ay maaaring maiulat bilang isang pagkawala ng kapital sa ilalim ng mga sitwasyong ito.
Pagbubuwis ng mga RSU
Ang pagbubuwis ng mga RSU ay medyo mas simple kaysa sa mga karaniwang pinigilan na mga plano sa stock. Sapagkat walang aktwal na stock na inisyu nang bigyan, walang Seksyon 83 (b) halalan ang pinahihintulutan. Nangangahulugan ito na may isang petsa lamang sa buhay ng plano kung saan maipapahayag ang halaga ng stock. Ang halagang iniulat ay katumbas ng patas na halaga ng pamilihan ng stock sa petsa ng vesting, na kung saan ay din ang petsa ng paghahatid sa kasong ito. Samakatuwid, ang halaga ng stock ay iniulat bilang ordinaryong kita sa taon ang stock ay na-vested.
Ang Bottom Line
Maraming iba't ibang mga uri ng paghihigpit na stock, at ang mga patakaran sa buwis at forfeiture na nauugnay sa mga ito ay maaaring maging kumplikado. Sakop ng artikulong ito ang mga highlight at hindi dapat ibigay bilang payo sa buwis. Para rito, kumunsulta sa iyong accountant o tagapayo sa pananalapi.
