Ano ang isang Qualifying Disposition?
Ang kwalipikadong disposisyon ay tumutukoy sa isang pagbebenta, paglilipat, o pagpapalitan ng stock na kwalipikado para sa kanais-nais na paggamot sa buwis. Ang mga indibidwal ay karaniwang nakakakuha ng ganitong uri ng stock sa pamamagitan ng isang opsyon ng insentibo sa stock (ISO), o sa pamamagitan ng isang kwalipikadong plano ng pagbili ng stock ng empleyado (ESPP). Ang isang kwalipikadong ESPP ay nangangailangan ng pag-apruba ng shareholder bago ito ipatupad. Bukod dito, ang lahat ng mga miyembro ng plano ay dapat magkaroon ng pantay na karapatan sa plano.
Mga Key Takeaways
- Ang isang kwalipikadong disposisyon ay ang pagbebenta o paglilipat ng stock na kwalipikado para sa kanais-nais na paggamot sa buwis. Ang mga kasangkot sa kwalipikasyon ay ayon sa kaugalian ay nakuha sa pamamagitan ng isang plano sa pagbili ng stock ng empleyado (ESPP), o sa pamamagitan ng isang opsyon ng insentibo sa stock (ISO). Ang mga opsyon na stock na non-statutory (NSO) ay hindi karapat-dapat para sa paggamot ng buwis sa kita ng kita at makakuha ng buwis sa ordinaryong mga rate ng kita.ESPP at mga ISO ay ginagamit ng mga kumpanya upang maakit at mapanatili ang mga tauhan na may talento.
Paano gumagana ang Qualifying Disposition
Upang maging isang kwalipikadong disposisyon, dapat ibenta ng empleyado ang kanyang posisyon ng hindi bababa sa isang taon pagkatapos mag-ehersisyo ang stock, at dalawang taon matapos ang opsyon ng insentibo sa stock (ISO) ay ipinagkaloob, o dalawang taon pagkatapos ng pagsisimula ng panahon ng alay ng ESPP.
Halimbawa, ipagpalagay na ang mga pagpipilian sa ISO ni Cathy ay binigyan ng Setyembre 20, 2018, at isinagawa niya ang mga ito noong Setyembre 20, 2019. Sa sitwasyong ito, dapat maghintay si Cathy hanggang sa Setyembre 20, 2020, bago siya maaaring mag-ulat ng isang pang-matagalang pakinabang sa kapital.
Ang paggamot ng kapital na nakuha para sa isang kwalipikadong disposisyon ay nalalapat sa halaga ng pagbebenta na kinakatawan ng pagkakaiba sa pagitan ng presyo ng ehersisyo ng stock ng pagpipilian, at ang presyo ng merkado kung saan nabili ang stock. Halimbawa, kung ang Tim ay nagsasanay ng 1, 000 mga pagpipilian sa ISO sa $ 10 bawat bahagi, at nagbebenta ng mga ito para sa $ 30 bawat bahagi, sa gayo'y mag-uulat siya ng isang kita na kapital na $ 20, 000 ($ 20 x 1000 pagbabahagi).
Ang mga opsyon na stock na non-statutory (NSO) ay hindi karapat-dapat para sa paggamot ng buwis sa kita ng kita at binabubuwis sa ordinaryong mga rate ng kita. Ang paglabas ng isang package ng kompensasyon na may kasamang mga ISO at isang kwalipikadong ESPP ay tumutulong sa mga kumpanya na maakit at mapanatili ang mga tauhan ng top-tier. Nakahanay din ito sa pamamahala ng isang kumpanya at mga pangunahing empleyado sa mga shareholders nito, dahil nais nilang lahat na ang kumpanya ay magtagumpay at dagdagan ang presyo ng pagbabahagi nito.
Ang ilang mga kumpanya ay hindi nag-aalok ng mga ISO, dahil salungat sa mga non-statutory (o hindi kwalipikado) na mga plano ng opsyon walang pagbawas sa buwis para sa kumpanya kapag ang mga pagpipilian ay naisagawa.
Mga Espesyal na Pagsasaalang-alang
Ang "elemento ng Bargain" ay tumutukoy sa isang pagpipilian na maaaring maisakatuparan sa ibaba ng kasalukuyang presyo ng merkado, na nagbibigay ng empleyado ng isang agarang kita. Ang isang empleyado na nagsasagawa ng isang non-statutory na opsyon ay dapat iulat ang elemento ng bargain bilang kita na kinikita, na napapailalim sa buwis sa kita. Dapat pansinin na ang mga empleyado na humahawak ng mga ISO ay hindi ipinag-uutos na iulat ang elemento ng bargain, hanggang matapos ibenta ang kanilang mga pagbabahagi.
Ang elemento ng bargain ay iniulat bilang ordinaryong kita kung ang mga namamahagi ay agad na naibenta matapos silang mag-ehersisyo (isang disqualifying disposition). Sa kabaligtaran, ang elemento ng bargain ay iniulat bilang isang pang-matagalang kita ng kapital kung ang pagbebenta ay naisakatuparan isang taon pagkatapos mag-ehersisyo ang mga pagpipilian, at dalawang taon pagkatapos ng petsa ng pagbibigay (kwalipikadong disposisyon).
Ang elemento ng bargain para sa mga NSO ay idinagdag sa Alternatibong Minimum na Buwis na Kinikita ng isang indibidwal, na kung saan ay may isang patag na buwis na inilaan upang matiyak na binabayaran ng lahat ang kanilang patas na bahagi ng mga buwis sa kabila ng mga diskarte sa pag-minimize ng buwis.
Kwalipikadong Pamamahagi kumpara sa Hindi Pag-aapruba ng Pamamahagi
Ang isang disqualify na pamamahagi ay ang pagbebenta o pagpapalitan ng mga pagbabahagi na natanggap mula sa isang ISO o ESPP bago natagpuan ang panahon ng paghawak. Ang panahon ng pagdaraos ng ISO ay isang taon mula sa petsa ng ehersisyo o dalawang taon mula sa petsa ng pagbibigay o dalawang taon mula sa petsa ng alay ng ESPP. Ang mga pagkalugi o pagkalugi na natanto sa isang disqualifying disposisyon ay binabuwis sa mas mataas na rate.
Kung ang mga pagbabahagi ng ESPP o ISO ay ibinebenta sa isang kwalipikadong disposisyon, ang halaga ng bargain ay ibubuwis sa rate ng kita ng kabisera. Ang pagtanggal ng mga disposisyon ay naitala sa rate ng buwis sa kita, na sa pangkalahatan ay mas mataas kaysa sa buwis na nakakuha ng kapital.
