Ano ang Kahulugan ng Loss Disallowance Rule?
Ang panuntunan sa pagkawala ng pagkawala ay isang patakaran na nilikha ng IRS na pumipigil sa isang pinagsama-samang grupo o konglomerya sa negosyo mula sa pag-file ng isang solong pagbabalik sa buwis para sa mga subsidiary nito upang makakuha ng isang bawas sa buwis para sa mga pagkalugi sa halaga ng stock ng subsidiary.
Ang IRS ay nilikha ang panuntunang ito noong 1990s upang matiyak na ang mga korporasyon ay nagbabayad ng buwis sa kanilang mga kita sa kapital habang pinipigilan ang pagkawala mula sa inaangkin ng dalawang beses bilang isang bawas sa buwis. Ang kasanayang ito ay kilala bilang isang dobleng pagkawala.
Halimbawa, ang isang korporasyon ay maaaring kumita ng netong $ 1 milyon bawat taon. Kung ang korporasyong iyon ay nakakakuha ng isang mas maliit na kumpanya bilang isang subsidiary, at ang subsidiary na ito ay nagpapatakbo sa isang $ 200, 000 pagkawala sa taon na iyon, ayon sa panuntunan sa pagkawala ng hindi pagpayag, ang korporasyon sa tuktok ay hindi maaaring mag-file ng isang pagbabalik sa buwis na kasama ang subsidiary at ang pagkawala nito bilang isang paraan upang ibagsak ang net profit ng korporasyon sa $ 800, 000.
Pag-unawa sa Loss Disallowance Rule (LDR)
Ang pagkawala ng hindi pagpayag sa pagkawala ay binago noong 1995 sa isang pag-overhaul ng IRS. Ang bagong bersyon ng panuntunan ay tinanggal ang isang bilang ng mga teknikal na probisyon at mga halimbawa na nauugnay sa mga epekto ng stock na batayan ng pagkawala ng allowance.
Ang isang mahalagang kaso ng korte sa kasaysayan ng pagkawala ng panuntunan sa pagkawala ay ang Rite Aid Corp v. Estados Unidos. Sa kasong ito, tinanggihan ng Federal Circuit Court of Appeals ang dobleng bahagi ng pagkawala ng IRS ng panuntunan ng pagkawala ng kawalan. Nagtatakda ito ng isang mahalagang pasiya para sa mga korporasyon pasulong.
Rite Aid Corporation v. Estados Unidos
Ang Rite Aid, isang malaking chain sa parmasya, ay nakuha ang 80 porsyento ng Penn Encore, isang chain sa bookstore noong 1984. Noong 1988, binili ng Rite Aid ang balanse ng stock ni Encept. Mula 1984 hanggang 1994, isinama ng Rite Aid si Penn Encore sa grupo ng mga kaakibat na korporasyon nang magsampa ito ng pinagsama-samang pagbabalik ng buwis.
Sa mga panahong ito, nakaranas ng paglago si Penn Encore, ngunit nakakuha lamang ng antas ng kita ng marginal. Ang netong kumpanya ng kumpanya ay nabawasan sa paglipas ng panahon, sa huli humahantong sa isang $ 5.2 milyong pagkawala. Noong 1994, ipinagbili ng Rite Aid ang Penn Encore sa isa pang, walang kaugnayan na kumpanya. Ang kumpanyang ito ay ang CMI Holding Corp. Para sa mga layunin ng buwis, pagkatapos ay tumanggi ang CMI na kilalanin ang transaksyon bilang pagbili ng mga ari-arian, dahil ang operasyon ng Penn Encore ay nawala.
Iniulat ng Rite Aid ang pagkawala sa pagbebenta nito ng Penn Encore. Sa ilalim ng mga patakaran sa oras, pinapayagan ang Rite Aid na bawasan ang pagkawala nito sa pagbebenta ng Penn Encore. Gayunpaman, ang isa pang regulasyon ay nagtakda ng isang limitasyon sa naiulat na pagkawala batay sa dobleng kadahilanan ng pagkawala ng anak. Mahalaga, ang mga patakaran ay hindi pinahintulutan ang parehong partido mula sa pag-uulat ng isang pagkawala na lalampas sa aktwal na pagkawala na kinakalkula sa pamamagitan ng transaksyon.
