Ano ang isang Operating Lease?
Ang isang operating lease ay isang kontrata na nagbibigay-daan sa paggamit ng isang asset ngunit hindi ipinapadala ang mga karapatan sa pagmamay-ari ng pag-aari. Ang mga nagpapatakbo ng mga lease ay nabibilang bilang financing ng off-balance sheet - nangangahulugan na ang isang naupahang asset at mga nauugnay na pananagutan sa mga pagbabayad sa renta sa hinaharap ay hindi kasama sa sheet ng isang kumpanya, upang mapanatili ang ratio ng utang sa mababang equity. Ayon sa kasaysayan, ang mga pag-upa sa pagpapatakbo ay nagpapagana sa mga kumpanya ng Amerika na mapanatili ang bilyun-bilyong dolyar ng mga assets at pananagutan mula sa naitala sa kanilang mga sheet sheet.
Sa ilalim ng isang bagong pamamahala sa Pamantayang Pangangalaga sa Pananalapi (FASB) na epektibo epektibo noong Disyembre 15, 2018, dapat kilalanin ng mga pampublikong kumpanya ang lahat ng mga pagpapaupa sa sheet ng balanse maliban kung mas maikli ito kaysa sa 12 buwan.
Operating Lease
Pag-unawa sa Operasyon Leases
Ang pag-aayos ba ay isang pag-upa? Kung gayon, anong uri ng pag-upa ang dapat gawin?
Upang maiuri bilang isang operating lease, dapat matugunan ang pag-upa ng ilang mga kinakailangan sa ilalim ng tinatanggap na mga prinsipyo ng accounting (GAAP) na nagbubuklod mula sa naitala bilang isang kapital na lease. Ang mga kumpanya ay dapat na subukan para sa apat na pamantayan - "maliwanag na linya" na mga pagsubok - na matukoy kung ang mga kontrata sa pag-upa ay dapat mai-book bilang mga operating o capital lease. Ang kasalukuyang mga panuntunan ng GAAP ay nangangailangan ng mga kumpanya na tratuhin ang mga pagpapaupa bilang mga kapital na pagpapaupa kung:
- Mayroong isang paglilipat ng pagmamay-ari sa lessee sa pagtatapos ng pag-upa; Ang pag-upa ay naglalaman ng isang pagpipilian sa pagbili ng bargain; Ang buhay ng pag-upa ay lumampas sa 75% ng buhay na pang-ekonomiya ng asset; o, Ang kasalukuyang halaga (PV) ng mga pagbabayad sa pag-upa ay lumampas sa 90% ng patas na halaga ng merkado ng asset.
Kung wala sa mga kondisyong ito ay natutugunan, ang pag-upa ay dapat nauri bilang isang operating lease. Ang Internal Revenue Service (IRS) ay maaaring magpahiwatig ng isang pagpapatakbo sa pag-upa bilang isang pag-upa ng kapital upang tanggihan ang mga pagbabayad sa pag-upa bilang isang pagbawas, sa gayon ang pagtaas ng kita ng buwis sa kita at pananagutan ng buwis.
Anong mga uri ng mga ari-arian ang gumagamit ng mga operating leases?
Karaniwan, ang mga ari-arian na inupahan sa ilalim ng mga operating leases ay kinabibilangan ng real estate, sasakyang panghimpapawid, at kagamitan na may mahaba, kapaki-pakinabang na tagal ng buhay — tulad ng mga sasakyan, kagamitan sa opisina, at makinarya na partikular sa industriya.
Mga Pagkakaiba sa pagitan ng Operating Lease at Capital Lease
Ang mga paggamot sa accounting ng US GAAP para sa mga operating at capital leases ay naiiba at maaaring magkaroon ng isang makabuluhang epekto sa buwis ng mga negosyo.
Operating Lease
Ang isang operating lease ay itinuturing tulad ng pag-upa - ang mga pagbabayad sa pag-upa ay itinuturing na mga gastos sa pagpapatakbo. Ang mga asset na naupahan ay hindi naitala sa balanse ng kumpanya; sila ay nagastos sa pahayag ng kita. Kaya, nakakaapekto sila sa parehong kita sa operasyon at net. Iba pang mga katangian ay kinabibilangan ng:
- Pagmamay-ari: Napananatili ng mas maliit na oras sa panahon at pagkatapos ng pag-upa. Opsyon sa pagbili ng bargain: Hindi maaaring maglaman ng isang pagpipilian sa pagbili ng bargain. Kataga: Mas mababa sa 75% ng tinatayang buhay sa ekonomiya ng asset. Hinaharap na halaga: Ang PV ng mga pagbabayad sa pag-upa ay mas mababa sa 90% ng patas na halaga ng merkado ng asset. Accounting: Walang panganib sa pagmamay-ari. Ang mga pagbabayad na itinuturing bilang mga gastos sa operating; ipinakita sa profit at loss statement (P&L) sa sheet ng balanse. Buwis: Itinuturing na Lessee ang pag-upa; ang pagbabayad ng pag-upa na itinuring bilang isang gastos sa pag-upa. Mga panganib / benepisyo: Karapatang gamitin lamang. Ang mga panganib / benepisyo ay mananatili sa maliit na maliit. Nagbabayad ang Lessee ng mga gastos sa pagpapanatili.
Capital Lease
Sa kaibahan, ang isang kapital na pag-upa ay katulad ng pangmatagalang pautang, o pagmamay-ari. Ang pag-aari ay itinuturing na pag-aari ng lessee at naitala sa sheet ng balanse. Ang mga kapital na pagpapaupa ay nabibilang bilang utang. Pinahahalagahan nila ang paglipas ng panahon at may gastos sa interes. Iba pang mga katangian ay kinabibilangan ng:
- Pagmamay-ari: Maaaring ilipat ang paglilipat sa lessee sa pagtatapos ng pag-upa. Opsyon sa pagbili ng Bargain: Pinapagana ang lessee na bumili ng isang asset nang mas mababa sa patas na halaga ng merkado. Kataga: Katumbas o lumampas sa 75% ng tinatayang kapaki-pakinabang na buhay ng pag-aari. Hinaharap na halaga: Ang PV ng mga pagbabayad sa pag-upa ay katumbas o lumampas sa 90% ng orihinal na gastos ng pag-aari. Accounting: Ang pag- upa ay isinasaalang-alang bilang isang asset (naupang pag-aari) at pananagutan (pagbabayad sa pagpapaupa). Ang mga pagbabayad ay ipinapakita sa sheet ng balanse. Buwis: Bilang may-ari, nang-aangkin sa lessee ang gastos sa pamumura, at gastos sa interes. Mga panganib / benepisyo: Inilipat sa lessee. Nagbabayad ang Lessee ng pagpapanatili, seguro, at buwis.
Mga Key Takeaways
- Ang isang operating lease ay isang kontrata na nagpapahintulot sa paggamit ng isang asset ngunit hindi ipinapadala ang mga karapatan sa pagmamay-ari ng pag-aari. Ang mga panuntunan ng GAAP ay namamahala sa accounting para sa mga lease sa operating. Ang isang bagong panuntunan sa FASB, na epektibo noong Disyembre 15, 2018, ay nangangailangan na ang lahat ng mga pag-upa-maliban kung mas maikli ang mga ito kaysa sa 12 buwan — ay dapat makilala sa balanse.
Ano ang Epekto ng Bagong FASB Rule
Epektibo noong ika-15 ng Disyembre 2018, binago ng FASB ang mga panuntunan nito na namamahala sa pag-lease accounting. Higit sa lahat, ang pamantayan ngayon ay nangangailangan na ang lahat ng mga pagpapaupa - maliban sa mga panandaliang pagpapaupa ng mas mababa sa isang taon — ay dapat na kapital. Ang iba pang mga pagbabago ay kinabibilangan ng mga sumusunod:
- May pagkakaiba sa maliwanag na linya ng pagsubok na makakatulong upang matukoy kung ang isang lessee ay may karapatang kontrolin ang kinilala na asset.May isang bagong kahulugan ng mga hindi tuwirang gastos na malamang na magreresulta sa mas kaunting mga hindi direktang mga gastos na na-capitalize.Ang bagong panuntunan, para mangyari ang isang pagbebenta o leaseback, ang paglilipat ng asset ay dapat matugunan ang ilang mga kinakailangan sa pagkilala sa kita.Ang bagong patakaran ay nangangailangan ng isang makabuluhang bilang ng mga bagong pahayag sa pananalapi sa pananalapi, parehong dami at husay, para sa parehong partido.
