Ang isang pagpapabuti ng pag-upa ay isang pagbabago na ginawa sa isang pag-aarkila ng pag-upa upang ipasadya ito para sa partikular na mga pangangailangan ng isang nangungupahan. Ang mga pagpapabuti ng leasehold, tulad ng pagpipinta, pag-install ng mga partisyon, pagpapalit ng sahig, o paglalagay sa mga pasadyang light fixtures ay maaaring isagawa alinman sa mga panginoong maylupa, na maaaring mag-alok na gawin ito upang madagdagan ang pagiging mabenta ng kanilang mga yunit ng pag-upa, o ng mga nangungupahan mismo.
Habang ang kapaki-pakinabang na pang-ekonomiyang buhay ng karamihan sa mga pagpapabuti ng pag-upa ay limang hanggang 15 taon, ang Internal Revenue Code ay nangangailangan na ang pamumura para sa naturang mga pagpapabuti na maganap sa buhay ng ekonomiya ng gusali. Ang mga pagpapabuti sa leasehold ay may iba't ibang mga panuntunan sa pagpapabawas depende sa kung nagtatrabaho ka sa pag-uulat ng pinansiyal na pag-uulat ng buwis sa US o sa pangkalahatang tinanggap na mga prinsipyo ng accounting (GAAP) sa pag-uulat ng pananalapi. Para sa mga layunin ng buwis, ang mga pagpapabuti sa pag-upa ay karapat-dapat na mai-halaga sa mga panahon ng hanggang sa 15 taon.
Mga Key Takeaways
- Ang isang pagpapabuti ng pag-upa ay isang pagbabago na ginawa sa isang pag-aarkila ng pag-upa upang ipasadya ito para sa partikular na mga pangangailangan ng isang nangungupahan. Ang IRS ay hindi pinapayagan ang mga pagbabawas para sa mga pagpapabuti ng leasehold. Ngunit dahil ang mga pagpapabuti ay isinasaalang-alang na bahagi ng gusali, napapailalim sila sa pag-urong.Under GAAP, ang pagpapaubaya sa pagpapabuti ng pagpapabuti ng apoy ay dapat sundin ang isang 15-taong iskedyul, na dapat suriin muli sa bawat taon batay sa kapaki-pakinabang na pang-ekonomiyang buhay.
Paano gumagana ang Mga Pagpapabuti ng Leasehold
Ang mga pagpapabuti ng leasehold ay kilala rin bilang mga pagpapabuti ng nangungupahan o pagbuo ng mga nangungupahan, at sa pangkalahatan ay ginawa ng mga panginoong maylupa ng mga komersyal na katangian. Ang mga panginoong maylupa ay maaaring magbigay ng mga pagpapabuti para sa mayroon o bagong nangungupahan. Ang mga pagbabago ay pinasadya upang umangkop sa mga pangangailangan ng isang tiyak na nangungupahan at ng kanyang mga pangangailangan. Ang mga pagpapabuti lamang na ginawa sa loob ng espasyo ng isang nangungupahan ay itinuturing na mga pagpapabuti ng leasehold.
Ang mga pagpapabuti ng leasehold, tulad ng nabanggit sa itaas, ay nalalapat sa mga pagbabago sa istruktura sa puwang na makikinabang sa isang tiyak na nangungupahan. Kaya ang paggawa ng mga pagbabago sa puwang ng isang nangungupahan ay hindi kwalipikado bilang isang pagpapaupa ng pagpapabuti sa kanyang kapwa. Ang mga pagbabago sa panlabas ng isang gusali o tanawin nito ay hindi nalalapat din. Kung pinalitan ng isang may-ari ng lupa ang bubong ng gusali, na-upgrade ang elevator, o binibigyan ang parking lot — wala sa mga pagbabagong ito ang itinuturing na mga pagpapabuti ng pagpapaupa, dahil hindi sila nakikinabang sa isang tiyak na nangungupahan.
Kapag natapos ang pag-upa, ang mga pagpapabuti sa pangkalahatan ay kabilang sa may-ari ng lupa, maliban kung tinukoy sa kasunduan. Kung makukuha ng nangungupahan ang mga ito, dapat niyang alisin ang mga ito nang walang pinsala sa ari-arian.
Ang Pangunahing Pag-uulat ng Buwis sa Pangunahing Buwis sa US
Ang 15-taong panuntunan ay ipinatupad ng Internal Revenue Service (IRS) noong 2004. Bago ang nasabing taon, ang termino ng pagtanggi ay 39 taon. Ang 15-taong panuntunan ay hindi permanente at dapat na muling pahintulot bawat taon. Ang termino ng pagkaubos ay naayos kahit anuman ang aktwal na kapaki-pakinabang na buhay ng pagpapabuti ng leasehold o ang natitirang termino ng pag-upa.
Pag-uulat ng Pananalapi sa GAAP
Para sa pag-uulat ng pinansiyal na GAAP, ang mga pagpapabuti sa mga leasehold ay maaaring ma-capitalize o magastos depende sa halaga ng dolyar ng pagpapabuti. Ang mga kumpanya ay nagtatakda ng isang limitasyon ng capitalization, isang pamantayang panloob na accounting na tinutukoy ng pamamahala na nagtatakda ng halaga ng threshold sa itaas kung saan ang isang item ay na-capitalize sa halip na expired. Kung ang halaga ay hindi lalampas sa limitasyon ng capitalization, ang pagpapaupa ng leasehold ay naubos sa panahon kung saan ito natamo. Kung, gayunpaman, ang gastos ay lumampas sa limitasyon ng capitalization, ang capitalize at binubuo ito.
Ang isang napalaki na pagpapabuti ng leasehold sa ilalim ng GAAP ay binabago sa mas kaunti sa natitirang kapaki-pakinabang na buhay o ang natitirang termino ng pag-upa. Natutukoy ang kapaki-pakinabang na buhay batay sa mga pagtatantya sa pamamahala. Bilang karagdagan, ang natitirang termino ng pag-upa ay maaaring magsama ng mga extension hangga't hindi nila inaasahan at makatwirang panatag na mangyari. Kung ang gusali ay kasunod na binili, ang pag-upa ay tumigil sa bisa, at ang pagpapabuti ng leasehold ay mabago sa natitirang kapaki-pakinabang na buhay ng gusali.
