Ano ang Isang Pagkawala sa Net Operating (NOL)
Para sa mga layunin ng buwis sa kita, ang isang net loss loss (NOL) ay ang resulta kapag ang pinapahintulutang pagbawas ng isang kumpanya ay lumampas sa kita ng buwis sa loob ng panahon ng buwis. Ang NOL sa pangkalahatan ay maaaring magamit upang mai-offset ang pagbabayad ng buwis ng kumpanya sa iba pang mga panahon ng buwis sa pamamagitan ng isang panloob na paglalaan ng buwis sa Panloob na Kita (IRS) na tinatawag na isang pagkawala ng pag-asa.
Mga Key Takeaways
- Ang isang net loss loss (NOL) ay umiiral kung ang pagbabawas ng isang kumpanya ay lumampas sa kita na maaaring mabuwisan.Ang NOL ay maaaring makinabang sa isang kumpanya sa pamamagitan ng pagbabawas ng kita ng buwis sa mga taon ng buwis sa hinaharap. Ang mga NOL ay maaari na ngayong isulong nang walang hanggan hanggang sa ganap na mabawi ang pagkawala, ngunit ang mga ito ay limitado sa 80% ng kita na maaaring mabuwis sa anumang panahon ng buwis. Ang pag-iikot sa 382 ay naglilimita sa pagdadala ng isang kumpanya kung makakakuha ito ng isa pang kumpanya na may nakaraang NOL.
Paano Ginamit ang isang Net Operating Loss (NOL)
Maaaring mawalan ng pasulong ang isang net operating loss (NOL) upang mabawasan ang kita ng buwis sa mga susunod na taon upang mabawasan ang pananagutan sa buwis sa hinaharap. Ang layunin sa likod ng pagkakaloob ng buwis na ito ay upang payagan ang ilang uri ng kaluwagan sa buwis kapag ang isang kumpanya ay nawalan ng pera sa panahon ng buwis. Kinikilala ng IRS na ang mga kita ng negosyo ng ilang kumpanya ay siklo sa kalikasan at hindi naaayon sa isang karaniwang taon ng buwis.
Halimbawa, ang isang negosyo sa pagsasaka ay maaaring magkaroon ng makabuluhang kita at isang malaking pagbabayad ng buwis sa isang taon, pagkatapos ay magkaroon ng NOL sa susunod, kasunod ng isa pang kumikita na taon. Upang pakinisin ang pasanin sa buwis, nagbibigay ng pagkakaloob ng pagkawala ng pagbawas sa loob ng ikalawang taon upang mabawasan ang mga buwis na dapat bayaran sa ikatlong taon.
Mga Kinakailangan para sa isang Net Operating Loss Carryforward
Bago ang pagpapatupad ng Tax Cuts at Jobs Act (TCJA) sa 2018, pinahintulutan ng Internal Revenue Service (IRS) ang mga negosyo na magdala ng mga pagkalugi sa net operating (NOL) pasulong 20 taon sa net laban sa hinaharap na kita o paurong dalawang taon para sa isang agarang refund ng mga nakaraang buwis na binabayaran. Dahil ang halaga ng oras ng pera ay nagpapakita na ang pagtitipid ng buwis sa kasalukuyan ay mas mahalaga kaysa sa hinaharap, ang pamamaraan ng pagdala ay ang mas kapaki-pakinabang na pagpipilian. Matapos ang 20 taon, ang anumang natitirang pagkalugi ay nag-expire at hindi na magagamit upang mabawasan ang kita ng buwis.
Mahalaga
Ang Tax Cuts at Jobs Act ay tinanggal ang dalawang taong netong pagkawala ng operating operating (NOL), ngunit pinapayagan ngayon para sa isang hindi tiyak na panahon ng pagdadala ng NOL.
Para sa mga taon ng buwis simula Enero 1, 2018 o mas bago, tinanggal ng TCJA ang dalawang taon na probisyon ng pagdala, maliban sa ilang mga pagkalugi sa pagsasaka, ngunit pinapayagan ngayon para sa isang hindi tiyak na panahon ng pagdadala. Gayunpaman, ang pagdadala din ay limitado sa 80% ng bawat netong susunod na taon. Kung ang isang negosyo ay lumilikha ng mga NOL sa higit sa isang taon, sila ay dapat na iginuhit nang buo sa pagkakasunud-sunod na nangyari bago sila iguhit ang isa pang NOL. Ang mga pagkawala na nagmula sa mga taon ng buwis na nagsisimula bago ang Enero 1, 2018 ay napapailalim sa dating mga panuntunan sa buwis at ang anumang natitirang pagkalugi ay mawawala pa rin pagkatapos ng 20 taon.
Ang NOL carryforwards ay naitala bilang isang asset sa pangkalahatang ledger ng kumpanya. Nag-aalok sila ng benepisyo sa kumpanya sa anyo ng pag-save ng pananagutan sa buwis sa hinaharap. Ang isang ipinagpaliban na pag-aari ng buwis ay nilikha para sa pagdala ng NOL, na kung saan ay offset laban sa kita ng net sa mga susunod na taon. Ang ipinagpaliban account ng buwis sa buwis ay iginuhit pababa bawat taon, hindi hihigit sa 80% ng netong kita sa alinman sa mga susunod na taon, hanggang sa maubos ang balanse.
Limitasyon ng Net Operating Loss Carryforwards
Ang isang netong pagkawala ng operating (NOL) ay isang mahalagang pag-aari dahil maaari nitong ibababa ang kita sa hinaharap na buwis sa isang kumpanya. Para sa kadahilanang ito, pinipigilan ng IRS ang paggamit ng isang nakuha na kumpanya para lamang sa mga benepisyo ng buwis sa NOL. Ang seksyon 382 ng Internal Revenue Code ay nagsasaad na kung ang isang kumpanya na may isang NOL ay may hindi bababa sa 50% na pagbabago sa pagmamay-ari, ang pagkuha ng kumpanya ay maaaring gumamit lamang ng bahagi ng NOL sa bawat kasabay na taon. Gayunpaman, ang pagbili ng isang negosyo na may malaking NOL ay maaaring mangahulugan ng isang mas malaking halaga ng pera na pupunta sa mga nakakuha ng shareholders ng kumpanya kaysa sa kung ang nakuha na kumpanya ay nagmamay-ari ng isang mas maliit na NOL.
Halimbawa ng isang Net Operating Loss Carryforward
Isipin ang isang kumpanya na mayroong isang NOL na $ 5 milyon sa isang taon at nagkaroon ng buwis na kita na $ 6 milyon sa susunod. Ang limitasyon ng pagdala ng 80% ng $ 6 milyon ay $ 4.8 milyon. Ang buong pagkawala mula sa unang taon ay maaaring isulong sa balanse sheet sa ikalawang taon bilang isang ipinagpaliban asset ng buwis. Ang pagkawala, limitado sa 80% ng kita sa ikalawang taon, maaaring magamit sa pangalawang taon bilang gastos sa pahayag ng kita. Ibinababa nito ang netong kita, at samakatuwid ang kita na maaaring ibuwis, para sa ikalawang taon hanggang $ 1.2 milyon ($ 6 milyon - $ 4.8 milyon). Ang isang $ 200, 000 na ipinagpaliban na pag-aari ng buwis ay mananatili sa sheet ng balanse na dadalhin sa ikatlong taon.
