Ano ang isang Passive Foreign Investment Company (PFIC)?
Ang isang pasibo na kumpanya ng pamumuhunan sa dayuhan (PFIC) ay isang dayuhan na korporasyong nakabase sa bansa na nagpapakita ng alinman sa dalawang kundisyon.
- Batay sa kita ng kumpanya, hindi bababa sa 75% ng kita ng korporasyon ay "passive." Ang kita mula sa pamumuhunan ay magiging pasibo, ngunit hindi mula sa regular na operasyon ng negosyo ng kumpanya.Base sa mga ari-arian ng kumpanya, hindi bababa sa 50% ng mga ari-arian ng kumpanya ay mga pamumuhunan na gumagawa ng kita sa anyo ng nakuha na interes, dibidendo o kita sa kapital.
Una nang nakilala ang mga PFIC sa pamamagitan ng mga reporma sa buwis na ipinasa noong 1986. Ang mga pagbabago ay idinisenyo upang isara ang isang loophole ng buwis na ginagamit ng ilang mga nagbabayad ng buwis sa Estados Unidos upang mag-ampon ng mga puhunan sa labas ng pampang mula sa pagbubuwis. Ang mga reporma sa buwis na na-institute ay hindi lamang naghangad upang isara ang loophole na maiwasan ang buwis at dalhin ang mga naturang pamumuhunan sa ilalim ng pagbubuwis ng US kundi pati na rin sa buwis ang mga naturang pamumuhunan sa mataas na rate, upang mapabagsak ang mga nagbabayad ng buwis mula sa pagsunod sa kasanayang ito.
PFIC at ang IRS
Ang mga pamumuhunan na itinalaga bilang PFIC ay napapailalim sa mahigpit at kumplikadong mga patnubay sa buwis sa pamamagitan ng Internal Revenue Service, na itinakda sa Mga Seksyon 1291 hanggang 1297 ng US tax tax code. Ang PFIC mismo, pati na rin ang mga shareholders, ay kinakailangan upang mapanatili ang tumpak na mga talaan ng lahat ng mga transaksyon na may kaugnayan sa PFIC, tulad ng batayan ng pagbabahagi, anumang natanggap na dividends, at hindi ipinag-uugaling na kita na maaaring kumita ng PFIC.
Ang mga patnubay tungkol sa batayan ng gastos ay nagbibigay ng isang halimbawa ng mahigpit na paggamot sa buwis na inilapat sa mga pagbabahagi sa isang PFIC. Sa halos anumang iba pang nabibiling seguridad o iba pang pag-aari, ang isang tao na nagmana ng pagbabahagi ay pinapayagan ng IRS na itaas ang batayan ng gastos para sa mga namamahagi sa patas na halaga ng merkado sa oras ng mana. Gayunpaman, ang hakbang sa batayan ng gastos ay hindi karaniwang pinapayagan sa kaso ng mga namamahagi sa isang PFIC. Bilang karagdagan, ang pagtukoy ng katanggap-tanggap na batayan ng gastos para sa mga namamahagi sa isang PFIC ay madalas na isang mapaghamong at nakalilito na proseso.
Mga Key Takeaways
- Ang mga PFIC ay napapailalim sa mahigpit at kumplikadong mga patnubay sa buwis ng Internal Revenue Service. Ang mga patnubay tungkol sa batayan ng gastos ay nagbibigay ng isang halimbawa ng mahigpit na paggamot sa buwis na inilalapat sa mga pagbabahagi sa isang PFIC. Ang mga taong US, na nagmamay-ari ng isang PFIC, ay dapat maghain ng IRS Form 8621.
Mga komplikasyon sa pagbubuwis para sa mga PFIC
Mayroong ilang mga pagpipilian para sa isang namumuhunan sa isang PFIC na maaaring mabawasan ang rate ng buwis sa kanyang pagbabahagi. Ang isa sa mga opsyon na ito ay ang paghangad na magkaroon ng PFIC na pamumuhunan na kinikilala bilang isang kwalipikadong pondo ng botohan (QEF). Gayunpaman, ang paggawa nito ay maaaring maging sanhi ng iba pang mga problema sa buwis para sa mga shareholders.
Ang mga taong US, na nagmamay-ari ng isang PFIC, ay dapat mag-file ng Form ng IRS 8621. Ang form na ito ay ginagamit upang mag-ulat ng mga aktwal na pamamahagi at mga natamo, kasama ang kita at pagtaas sa halalan sa QEF.
Ang form sa buwis na 8621 ay isang haba, kumplikadong form na tinatantya ng IRS mismo ay maaaring tumagal ng higit sa 40 oras upang punan. Sa kadahilanang ito lamang, ang mga namumuhunan ng PFIC sa pangkalahatan ay pinapayuhan na magkaroon ng isang propesyonal sa buwis na hawakan ang pagkumpleto ng form. Sa isang taon kung saan walang kita upang mag-ulat hindi nila kailangang mag-alala tungkol sa mga tiyak na parusa sa buwis. Gayunpaman, ang kabiguang magrehistro ay maaaring magdulot ng isang kumpletong pagbabalik ng buwis.
Ang mga namumuhunan sa US na nagmamay-ari ng pagbabahagi ng isang PFIC ay hindi napapailalim sa rehimen ng buwis at interes para sa anumang pagbabahagi ng PFIC na nakuha nila bago ang 1997.
Tunay na Daigdig na Halimbawa
Ang mga karaniwang halimbawa ng mga PFIC ay kasama ang mga pondo ng mutual na batay sa dayuhan at mga startup na umiiral sa loob ng saklaw ng kahulugan ng PFIC. Karaniwang itinuturing na mga PFIC ang mga pondo ng kapwa banyaga kung sila ay mga dayuhang korporasyon na bumubuo ng higit sa 75% ng kanilang kita mula sa mga mapagkukunan ng pasibo, tulad ng mga kita at mga dibidendo ng kapital.
Noong Disyembre 2018, ang IRS at ang US Treasury Department ay nagmungkahi ng mga pagbabago sa mga alituntunin ng pagbubuwis sa mga PFIC. Kung maaprubahan, ang bagong regulasyon ay mababawasan ang ilan sa mga umiiral na mga patakaran mula sa Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) at mas tiyak na tukuyin ang isang entity sa pamumuhunan.
