Ano ang Pagkuha ng Pagbalik sa Kahulugan?
Ang muling pagbabalik ng pagkilala ay ang pakinabang na natanto sa pamamagitan ng pagbebenta ng mga ibinabawas na kapital na pag-aari na dapat iulat bilang ordinaryong kita para sa mga layunin ng buwis. Sinusuri ang muling pagbabalik ng utang kapag ang presyo ng pagbebenta ng isang asset ay lumampas sa batayan ng buwis o nababagay na batayan ng gastos. Ang pagkakaiba sa pagitan ng mga figure na ito ay kaya "muling nakuha" sa pamamagitan ng pag-uulat nito bilang ordinaryong kita.
Ang muling pagbabalik ng utang ay naiulat sa Internal Revenue Service (IRS) Form 4797.
Mga Key Takeaways
- Ang muling pagbabalik ng utang ay isang probisyon ng buwis na nagpapahintulot sa IRS na mangolekta ng mga buwis sa anumang kapaki-pakinabang na pagbebenta ng isang asset na ginamit ng nagbabayad ng buwis na dati na ma-offset ang buwis na kita. kaysa sa higit na kanais-nais na rate ng buwis na nakakuha ng buwis.Depreciation recapture sa mga nakuha na tukoy sa mga ari-arian ng real estate, na tinukoy bilang hindi natanggap na seksyon na 1250 na nakuha, ay nakulong sa isang maximum na 25% para sa 2019. Upang makalkula ang halaga ng muling pagbabawas ng halaga, ang nababagay na batayan ng pag-aari ay dapat ihambing sa presyo ng pagbebenta ng asset.
Pag-unawa sa Pagbalik ng Pagkilala
Ang account ng kumpanya ay isinusuot at pilasin ang pag-aari, halaman, at kagamitan sa pamamagitan ng pag-urong. Ang pagbabawas ay naghahati sa gastos na nauugnay sa paggamit ng isang asset sa loob ng isang taon. Naglathala ang IRS ng mga tiyak na iskedyul ng pagpapabawas para sa iba't ibang mga klase ng mga assets. Ang mga iskedyul ay nagsasabi sa isang nagbabayad ng buwis kung anong porsyento ng halaga ng isang asset ay maaaring ibabawas bawat taon at ang bilang ng mga taon kung saan maaaring makuha ang mga pagbabawas.
Para sa mga layunin ng buwis, ang taunang gastos sa pamumura ay nagpapababa sa ordinaryong kita na binabayaran ng isang kumpanya o indibidwal bawat taon at binabawasan ang nababagay na batayan ng gastos. Kung ang nabawasan na pag-aari ay naitapon o ibinebenta para sa isang pakinabang, ang ordinaryong rate ng buwis sa kita ay ilalapat sa halaga ng gastos sa pagtanggi na dati nang nakuha sa asset.
Ang muling pagbabalik ng utang ay isang probisyon ng buwis na nagpapahintulot sa IRS na mangolekta ng mga buwis sa anumang kapaki-pakinabang na pagbebenta ng isang asset na ginamit ng nagbabayad ng buwis na dati na ma-offset ang kanyang kinikita na buwis. Dahil ang pamumura ng isang pag-aari ay maaaring magamit upang maibawas ang ordinaryong kita, ang anumang pakinabang mula sa pagtatapon ng pag-aari ay dapat iulat at ibubuwis bilang ordinaryong kita, sa halip na mas kanais-nais na rate ng buwis sa kita ng kapital.
Ang mapagkakatiwalaang mga asset ng kapital na hawak ng isang negosyo sa loob ng higit sa isang taon ay isinasaalang-alang na Seksyon 1231 na pag-aari, tulad ng tinukoy sa seksyon 1231 ng IRS Code. Ang Seksyon 1231 ay isang payong para sa parehong Seksyon 1245 na pag-aari at Seksyon 1250 na pag-aari. Ang seksyon 1245 ay tumutukoy sa kabisera ng kabisera na hindi isang gusali o istrukturang sangkap. Ang seksyon 1250 ay tumutukoy sa mga pag-aari ng real estate, tulad ng mga gusali at lupain. Ang rate ng buwis para sa muling pagbabawas ng halaga ay depende sa kung ang isang pag-aari ay isang seksyon 1245 o 1250 na pag-aari.
Mga halimbawa ng Pagkuha ng Pagbalik sa Kahulugan
Seksyon 1245 Pagkuha ng Pagkalugi
Ang unang hakbang sa pagtatasa ng muling pagbabawas ng pagbabawas ay upang matukoy ang batayan ng gastos ng pag-aari. Ang orihinal na batayan ng gastos ay ang presyo na binayaran upang makuha ang pag-aari. Ang nababagay na batayan ng gastos ay ang orihinal na batayan ng gastos na minus ang anumang pinapayagan o pinapayagan na gastos sa pamumura na natamo. Halimbawa, kung ang kagamitan sa negosyo ay binili ng $ 10, 000 at may isang gastos sa pamumura ng $ 2, 000 bawat taon, ang nababagay na batayan nito pagkatapos ng apat na taon ay $ 10, 000 - ($ 2, 000 x 4) = $ 2, 000.
Para sa mga layunin ng buwis sa kita, ang pagbawas ay tatanggapin muli kung ang kagamitan ay ibinebenta para sa isang pakinabang. Kung ang kagamitan ay ibinebenta sa halagang $ 3, 000, ang negosyo ay magkakaroon ng buwis na kita na $ 3, 000 - $ 2, 000 = $ 1, 000. Madaling isipin na ang isang pagkawala ay naganap mula sa pagbebenta mula nang binili ang asset ng $ 10, 000 at ibinebenta sa halagang $ 3, 000 lamang. Gayunpaman, ang mga nadagdag at pagkalugi ay natanto mula sa nababagay na batayan ng gastos, hindi ang batayan ng orihinal na gastos. Ang pangangatuwiran para sa pamamaraang ito ay dahil ang nagbabayad ng buwis ay nakinabang mula sa mas mababang ordinaryong kita sa nakaraang mga taon dahil sa taunang gastos sa pagkakaubos.
Ang natanto na nakuha mula sa isang asset na pagbebenta ay dapat na ihambing sa naipon na pagkalugi. Ang mas maliit sa dalawang mga numero ay isinasaalang-alang ang muling pagbabawas ng pagkalugi. Sa aming halimbawa sa itaas, dahil ang natanto na pakinabang sa pagbebenta ng kagamitan ay $ 1, 000, at ang naipon na pagkawasak na nakuha sa pamamagitan ng taon na apat ay $ 8, 000, ang muling pagbabawas ng pagkalugi ay, samakatuwid, $ 1, 000. Ang natanggap na halaga na ito ay ituring bilang ordinaryong kita kapag ang mga buwis ay isinampa para sa taon.
Sa halip, ipalagay ang kagamitan sa halimbawa sa itaas ay naibenta ng $ 12, 000. Sa kaso na iyon, ang buong naipon na pagkalugi ng $ 8, 000 ay itinuturing bilang ordinaryong kita para sa mga layunin ng muling pagbabawas. Ang karagdagang $ 2, 000 ay itinuturing bilang isang kita sa kabisera, at binabayaran ito sa kanais-nais na rate ng nakuha ng kapital. Walang pagbabawas sa pagbabalik kung ang isang pagkawala ay natanto sa pagbebenta ng isang nabawasan na pag-aari.
Hindi Na-Kinatawang Seksyon 1250 Kuha
Ang muling pagbabalik ng utang sa ari-arian ng real estate ay hindi binubuwis sa ordinaryong rate ng kita hangga't ang pagtanggi ng tuwid na linya ay ginamit sa buhay ng ari-arian. Ang anumang pinabilis na pag-urong na dati nang nakuha ay binubuwis pa rin sa ordinaryong rate ng buwis sa kita sa pag-aalala. Gayunpaman, ito ay isang bihirang paglitaw dahil ang IRS ay inatasan ang lahat ng post-1986 real estate ay ibabawas sa paggamit ng paraan ng straight-line. Ang bahagi ng kita na lampas sa orihinal na batayan ng gastos ay binubuwis bilang kita na nakakuha ng kuwenta at kwalipikado para sa kanais-nais na rate ng buwis sa pangmatagalang mga kita, ngunit ang bahagi na nauugnay sa pagkakaubos ay ibubuwis sa hindi pa natapos na seksyon 1250 rate ng buwis na tiyak lamang sa mga nakukuha sa pag-aari ng real estate. Ang uncrecaptured na seksyon 1250 rate ng buwis ay nakulong sa 25% para sa 2019.
Halimbawa, isaalang-alang ang isang pag-aarkila ng pag-upa na binili para sa $ 275, 000 at may taunang pagpapabawas ng $ 10, 000 ($ 275, 000 / 27.5 taon na pinapayagan ng IRS para sa pag-aarkila ng pag-aarkila). Pagkaraan ng 11 taon, nagpasya ang may-ari na ibenta ang ari-arian sa halagang $ 430, 000. Ang nababagay na batayan ng gastos noon ay $ 350, 000 - ($ 10, 000 x 11) = $ 240, 000. Ang natanto na nakuha sa pagbebenta ay $ 430, 000 - $ 240, 000 = $ 190, 000. Ang hindi nakuha na seksyon na 1250 na nakuha ay maaaring kalkulahin bilang $ 10, 000 x 11 = $ 110, 000, at ang kapital na nakuha sa ari-arian ay $ 190, 000 - ($ 10, 000 x 11) = $ 80, 000.
Ipagpalagay natin ang isang 15% na buwis sa kita ng kabisera at ang may-ari ay bumagsak sa 32% na kita sa buwis sa kita para sa 2019. Hindi natanggap na seksyon na 1250 na mga natamo ay limitado sa 25% para sa 2019. Ang kabuuang halaga ng buwis na babayaran ng nagbabayad ng buwis sa pagbebenta ng ito pag-aarkila ng pag-upa ay (0.15 x $ 80, 000) + (0.25 x $ 110, 000) = $ 12, 000 + $ 27, 500 = $ 39, 500. Ang halaga ng muling pagkakuha ng halaga ay, samakatuwid, $ 27, 500.
