Sa Estados Unidos, ang mga pag-aari ay itinuturing na may kapansanan kapag ang net dala ng halaga (halaga ng libro) ay lumampas sa inaasahang daloy ng pera sa hinaharap. Nangangahulugan ito na ang isang negosyo ay gumugol ng pera sa isang asset, ngunit ang pagbabago ng mga pangyayari ay naging sanhi ng pagbili na maging isang pagkawala ng net. Maraming mga katanggap-tanggap na pamamaraan ng pagsubok ay maaaring makilala ang mga kapansanan. Kung ang kapansanan ay permanente, ang kumpanya ay dapat gumamit ng isang pinahihintulutang pamamaraan para sa pagsukat ng pagkawala ng kapansanan na kinikilala sa mga pahayag sa pananalapi.
Mga Batas na namamahala sa Mga Pansamantalang Mga Asset
Ang pagkilala sa pagkilala at pagsukat ay magkasama na kinokontrol ng Internal Revenue Service (IRS), ang Financial Accounting Standards Board (FASB), at ang Governmental Accounting Standards Board (GASB).
Ang pangkalahatang threshold para sa kapansanan, tulad ng inilarawan sa ilalim ng tinatanggap na mga prinsipyo ng accounting (GAAP), ay isang kakulangan ng pagbawi ng halaga ng dala ng net. Kapag ang isang asset ay itinuturing na may kapansanan, ang may-ari nito ay sisingilin sa pagkalkula ng isang pagkawala na katumbas ng pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng dala ng net at ang makatarungang halaga ng pag-aari.
Karamihan sa mga negosyo ay nagpapahamak sa pangmatagalang, nasasalat na mga pag-aari. Ang mga kapansanan na ito ay tinugunan sa FASB Pahayag Blg. 144: Accounting para sa Pag-asa o Pagtapon ng Long-Lived Assets. Ang pahayag na ito ay tumutukoy sa paglalapat ng paglalaan ng mabuting kalooban sa pangmatagalang mga ari-arian at lumilikha ng isang kanais-nais na pamamaraan ng pagtantya ng daloy ng cash (may timbang na may posibilidad) at kapag ang mga ari-arian ay dapat gaganapin para ibenta.
Pagsubok at Pagkilala
Ang pagkita ng kapansin-pansin na pag-aari ay maaaring magresulta mula sa mga pagbabago sa regulasyon, pagbabago sa teknolohiya, makabuluhang pagbabago sa mga kagustuhan ng mga mamimili o pananaw sa komunidad, isang pagbabago sa rate ng paggamit ng asset, o iba pang mga pagtataya ng pangmatagalang hindi kakayahang kumita. Ang hindi nasasalat na pag-aari ng asset ay hindi malinaw. Maraming mga uri ng hindi nasasalat na mga ari-arian ang nasasakop sa FASB 144, at marami pa ang idinagdag ng FASB 147, ngunit ang mga sumusunod na mga threshold ay hindi kinakailangang hawakan para sa hindi nasasalat na mga pag-aari.
Madalas na hindi praktikal na subukan ang bawat solong pag-aari para sa kakayahang kumita sa bawat panahon ng accounting. Sa halip, ang mga negosyo ay dapat maghintay hanggang sa isang kaganapan o pang-pagbabago na pagbabago ng signal na ang isang partikular na halaga ng dala ay maaaring hindi mabawi.
Mga Uri ng Mga Kaganapan sa Pagganyak
Ang ilang mga event-triggering threshold ay napakadali upang tukuyin at kilalanin. Halimbawa, ang isang negosyo ay dapat sumubok para sa kapansanan kapag ang naipon na mga gastos ay higit sa dami na orihinal na inaasahan na magtayo o makakuha ng isang pag-aari. Sa madaling salita, ito ay mas mahal kaysa sa isang beses na naisip na makakuha ng isang asset ng negosyo.
Ang iba pang mga nagaganap na mga kaganapan ay nauugnay; ang isang pag-aari ay maaaring maiugnay sa isang kasaysayan ng kasalukuyang pagkalugi sa panahon o pagkawala ng daloy ng operating cash. Marahil ang asset ay nagpapakita ng isang pattern ng pagtanggi sa halaga ng merkado.
Mayroon ding mga nakaka-trigger na mga kaganapan na may hindi malinaw na mga paglalarawan. Ang mga masamang pagbabago sa ligal na kadahilanan o pangkalahatang mga kondisyon sa ekonomiya ay parehong mga batayan para sa pagsubok ng isang may kapansanan na asset, sa kabila ng isang malawak na hanay ng mga posibleng interpretasyon para sa kahirapan.
Ang Pagtukoy sa Pag-asa ng Asset
Ang mga Asset ay dapat na pinahahalagahan nang maayos (patas na halaga) alinsunod sa GAAP bago ang pagsubok. Ang mga pangkat ng magkakatulad na pag-aari ay dapat na subukin nang magkasama, kasama ang pagsubok na itinakda sa pinakamababang antas ng pagkakakilanlan na daloy ng cash na itinuturing na independiyenteng ng iba pang mga pag-aari. Ang pagsusuri ay dapat na makatarungang matukoy kung ang halaga ng pagdadala ay lumampas sa hindi nakuhang pera na daloy na nauugnay sa paggamit at pagtatapon ng pag-aari. Kung maipapakita ito, ang pag-aari ay maaaring may kapansanan at isulat maliban kung hindi kabilang ang IRS o GAAP.
