Ano ang isang Pautang sa Crown?
Ang isang pautang ng korona ay isang pautang na walang interes na walang petsa ng kapanahunan. Karaniwan itong ginagawa ng isang may sapat na gulang sa isang bracket na buwis sa mataas na kita sa isang tao sa isang mababa o minimal na bracket ng buwis — tulad ng isang menor de edad na bata o ibang kamag-anak upang maiwasan o mabawasan ang kagat ng buwis sa mga pondo. Noong 1984, isinara ng Kongreso at Korte Suprema ng Estados Unidos ang mga loopholes na naging kaakit-akit sa gayong mga pautang.
Paano Gumagana ang isang Pautang sa Crown
Ang mga pautang ng Crown ay nakuha ang kanilang pangalan mula sa Henry Crown, isang mayamang industriya at bantog na pilantropo mula sa Chicago na unang gumamit ng mga pautang sa demand bilang isang paraan ng paglilipat ng kayamanan sa kanyang mga anak at apo. Ang mga demand loan ay walang itinakdang petsa ng kapanahunan, kaya ang kanilang pagbabayad ay magiging angkop lamang sa hinihingi ng nagpapahiram. Ang mga indibidwal na gumagamit ng mga pautang na ito ay karaniwang ginawa upang samantalahin ang iba't ibang rate ng buwis na babayaran ng kanilang mga anak o mga apo sa mga kita ng pamumuhunan ng hiniram na pera.
Sa kapaligiran ng batas sa buwis ngayon, ang mga bentahe ng isang walang bayad na interes sa pautang na Crown ay nawala; sa katunayan, ang tatanggap ay maaaring humarap sa mga buwis para sa pagtanggap ng "pinatawad na mga utang."
Ang karaniwang istraktura sa pananalapi ng nasabing deal ay kasangkot sa pagpapahiram ng mga pondo sa isang bata o apo. Ang mga pondong ito ay mamuhunan sa isang asset o instrumento sa pananalapi na nag-aalok ng isang mataas na rate ng interes o rate ng pagbabalik. Dahil ang borrower ay karaniwang sinakop ang isang mas mababang bracket ng buwis kaysa sa nagpapahiram, ang halaga ng buwis dahil sa mga kita sa pamumuhunan ay mas maliit. Yamang ang mga pondo ay kumakatawan sa isang pautang sa halip na isang regalo, maiiwasan ng tagapagpahiram ang pagbabayad ng mga buwis ng regalo sa dami ng utang, at maiiwasan ng tagapagpahiram ang pagkakalantad sa mga buwis sa pamamagitan ng hinihiling na pagbabayad ng punong-guro lamang.
Mga Hamon sa Mga Pautang sa Crown
Sinimulan ng US Internal Revenue Service (IRS) ang mga pautang sa Crown noong 1960. Noong 1973, hinahangad na magpataw ng isang buwis na regalo sa $ 18 milyong halaga ng mga pautang na ginawa sa tiwala na itinatag para sa mga bata at iba pang malapit na kamag-anak ng walang iba kundi ang Lester Crown, isa sa mga anak ni Henry Crown. Kinontra ng Lester Crown ang buwis sa Tax Court, at nanalo: Kahit na nag-apela ang IRS, ang US Court of Appeals para sa Ikapitong Circuit, sa Crown v. Komisyonado, ay tumalima sa desisyon ng Tax Court.
Gayunpaman, pagkalipas ng ilang taon, ang IRS ay nanaig sa isa pang kaso. Noong 1984, sa Dickman v. Komisyonado, itinataguyod ng Korte Suprema ang isang pagpapasya mula sa 11th Circuit na tinatasa ang isang tax tax sa mga pautang na walang interes na ginawa nina Paul at Esther Dickman sa kanilang mga anak at isang malapit na ginawang korporasyon ng pamilya. Ang pagpapasya na ito, kasama ang karagdagang batas upang isara ang mga loopholes ng buwis tungkol sa mga pautang na may mga rate ng interes sa ibaba ng merkado sa Tax Reform Act ng 1984, na epektibong tinanggal ang insentibo sa pananalapi upang makagawa ng mga pautang sa Crown.
Kasalukuyang Paggamot ng Buwis ng mga Pautang sa Crown
Bagaman umiiral pa rin sila, ang isang indibidwal na may mataas na yaman na naghahanap upang makinabang mula sa mga pautang ng Crown ngayon ay malamang na hindi mahahanap ang kasanayan na kapaki-pakinabang, matalino sa buwis. Sa ilalim ng mga termino ng Internal Revenue Code Seksyon 7872, ang IRS sa pangkalahatan ay maaaring isaalang-alang ang naturang mga pautang (at humihingi ng pautang sa pangkalahatan) na maging alinman sa ibaba ng pautang o pautang ng regalo, depende sa rate ng singil ng interes at ang likas na katangian ng pagbabayad ng interes ang nagpapahiram.
Teknikal, nangangahulugan ito na ang ilan o lahat ng pautang — ang punong-guro, at / o ang halaga ng interes na maaaring sisingilin nito - ay itinuturing na "pinatawad, " at ang mga utang na pinatawad ng isang nagpautang ay maaaring mabuwis bilang pagkansela ng kita sa utang. Ang ilalim na linya, sa mga praktikal na termino: Ang mga pautang na walang interes sa pangkalahatan, at partikular ang mga pautang sa Crown, ay napapailalim sa buwis.
