Ang seguro sa buhay ay nagbibigay ng proteksyon sa pananalapi para sa milyon-milyong mga tao sa Amerika at sa buong mundo. Hindi lahat ng mga patakaran sa buhay ay binili ng mga indibidwal; maraming mga kumpanya at iba pang mga institusyon din ang gumagamit ng seguro sa buhay para sa iba't ibang mga layunin, tulad ng upang magbigay ng pagkatubig. Ngunit ang mga patakaran na nauukol sa pagmamay-ari ng korporasyon ng seguro sa buhay ay medyo mas kumplikado kaysa sa mga patakaran ng indibidwal o grupo. Sinusuri ng artikulong ito ang kasaysayan, layunin at pagbubuwis ng seguro sa buhay na pag-aari ng korporasyon (COLI) sa Amerika.
Gaano Karaming Seguro sa Buhay ang Dapat Mong Dalhin?
Kalikasan at Hangarin ng COLI Tulad ng sinasabi ng pangalan, ang COLI ay tumutukoy sa seguro sa buhay na binili ng isang korporasyon para sa sariling paggamit. Ang korporasyon ay alinman sa kabuuan o bahagyang benepisyaryo sa patakaran, at ang isang empleyado o pangkat ng mga empleyado, may-ari o may utang ay nakalista bilang mga nakaseguro (mga). Pangunahin, ang COLI ay naiiba sa mga patakaran sa seguro sa buhay ng grupo na karaniwang inaalok sa karamihan o lahat ng mga empleyado sa isang kumpanya, dahil ang ganitong uri ng seguro ay dinisenyo upang maprotektahan ang mga empleyado at kanilang pamilya at hindi ang mismong kumpanya. Ang COLI ay maaaring nakabalangkas sa maraming iba't ibang mga paraan upang makamit ang maraming iba't ibang mga layunin. Ang isa sa mga pinaka-karaniwang ay ang pagpopondo ng ilang mga uri ng hindi kwalipikadong mga plano, tulad ng isang split-dolyar na patakaran sa seguro sa buhay na nagpapahintulot sa kumpanya na muling bawiin ang premium na outlay nito sa patakaran sa pamamagitan ng pagbibigay ng pangalan bilang beneficiary para sa halaga ng premium na bayad, kasama ang natitirang pagpunta sa empleyado na nakaseguro sa patakaran. Ang iba pang mga form ng COLI ay kinabibilangan ng pangunahing tao ng seguro sa buhay na nagbabayad sa kumpanya ng isang benepisyo sa kamatayan sa pagkamatay ng isang pangunahing empleyado, at mga kasunduan sa pagbili na nagtustos sa pagbili ng isang namatay na kasosyo o may-ari ng isang negosyo. Sa maraming mga kaso, ang benepisyo sa kamatayan ay ginagamit upang bumili ng ilan o lahat ng mga pagbabahagi ng stock ng kumpanya na pag-aari ng namatay (tulad ng isang malapit na gaganapin na negosyo). Ang COLI ay madalas ding ginagamit bilang isang paraan upang mabawi ang gastos ng pagpopondo ng iba't ibang uri ng mga benepisyo ng empleyado.
Ang kasaysayan ng COLI COLI ay umiral sa isang form o iba pa para sa higit sa 100 taon; ang palayaw nito bilang "patay na magsasaka" seguro ay nagmula sa ika-19 na siglo Russia, kung saan ang feudal serfs ay binili at ibinebenta bilang pag-aari ng mayaman. Ang mga miyembro ng naghaharing uri ay maaaring "bumili" ng mga patay na serf na binilang sa mga naunang cente mula sa kanilang mga dating may-ari sa isang labis na pagsisikap na makakuha ng collateral upang makakuha ng pautang. Ginamit ng mga kumpanya ang COLI sa Amerika 100 taon mamaya upang samantalahin ang isang loophole sa Internal Revenue Code na nagpapahintulot sa isang form ng arbitrage ng buwis, kung saan ang may-ari ng isang patakaran sa seguro sa buhay ay maaaring kumuha ng malalaking pautang mula sa halaga ng cash ng patakaran at pagkatapos magbayad ng mababawas na interes sa mga pagbabayad pabalik sa patakaran, na kung saan ay hindi mabibilang bilang kita sa may-ari ng patakaran. Ang Internal Revenue Service (IRS) sa kalaunan ay nilimitahan ang loophole na ito sa $ 50, 000 ng halaga ng cash bawat patakaran, ngunit ang paggamit ng COLI bilang isang kanlungan ng buwis ay nagpapatuloy noong 1980s, kung maraming mga kumpanya ang bibilhin ang mga patakaran sa malaking bilang ng kanilang pinakamababang mga empleyado ng tier (madalas na wala ang kanilang kaalaman at / o pahintulot) at pagkatapos ay kumuha ng mga pautang sa labas ng mga halaga ng cash ng mga patakarang ito. Ang mga pagbawas sa buwis na natanggap ng mga kumpanya ay madalas na mas malaki kaysa sa aktwal na gastos ng mga bayad na premium. Bukod dito, makokolekta ng kumpanya ang benepisyo ng kamatayan mula sa patakaran kung namatay ang empleyado, na nag-iiwan ng kaunti o wala para sa pamilya o estate ng empleyado. Nakita ng dekada ng 1990 ang pagkamatay ng halos lahat ng aktibidad na ito habang ang IRS ay pumutok sa mga gawi na ito sa mga korte ng buwis at nanalo ng higit na kanais-nais na mga pagpapasya.
Kasalukuyang Batas sa Buwis para sa COLI Ang mga patakaran sa buwis na nauukol sa COLI ay medyo kumplikado at nag-iiba rin ng medyo mula sa isang estado patungo sa isa pa, sa ilang mga kaso. Ang seguro sa buhay ay isa sa pinakamaraming sasakyan na nakinabang sa buwis; ang benepisyo ng kamatayan mula sa anumang patakaran sa buhay ay palaging walang buwis para sa mga patakaran ng indibidwal at grupo. Gayunpaman, hindi ito palaging totoo para sa mga patakaran na pag-aari ng mga korporasyon. Sa pagsisikap na limitahan ang pag-iwas sa buwis sa pamamagitan ng paggamit ng COLI, dapat matugunan ng mga patakarang ito ang maraming pamantayan upang mapanatili ang kanilang katayuan sa pagkamit ng buwis:
- Ang mga patakaran ng COLI ay mabibili lamang sa pinakamataas na bayad na ikatlo ng mga empleyado.Ang isang empleyado na pinangalanan bilang insured sa isang patakaran ng COLI ay dapat tumanggap ng nakasulat na abiso bago pagbili ng patakaran ng hangarin ng kumpanya na masiguro ang empleyado at din ang halaga ng saklaw. ang empleyado ay dapat ding tumanggap ng nakasulat na abiso kung ang kumpanya ay isang bahagyang o kabuuang benepisyaryo ng patakaran.
Mayroong dalawang mga pagkakataon kung saan ang mga abiso na ito ay hindi kinakailangan upang ang kumpanya ay makatanggap ng benepisyo na walang kamatayang buwis. Ang una ay kapag namatay ang isang nakaseguro na empleyado na nagtrabaho para sa employer sa anumang oras sa nakaraang taon. (Pinipigilan ng panuntunang ito ang mga kumpanya mula sa patuloy na paghawak ng mga patakaran nang walang hanggan sa mga dating manggagawa na hindi na pinagtatrabahuhan ng kumpanya.) Ang iba ay nalalapat sa mga direktor at lubos na bayad na empleyado; ang anumang benepisyo sa kamatayan na nabayaran sa pagkamatay ng ganitong uri ng empleyado ay hindi rin binibigyan ng buwis. Ngunit ang pera na inilalagay sa loob ng mga patakaran ng halaga ng cash ng mga korporasyon ay lumalaki ang ipinagpaliban sa buwis tulad ng sa mga indibidwal. Gayunpaman, ang isyu kung ang mga pamilya ng nakaseguro o ang iba pang mga benepisyaryo ng ilang uri ng mga patakaran ng COLI ay maaaring makatanggap ng mga benepisyo sa kamatayan na walang buwis ay naging paksa din ng paglilitis. Sa una, hindi pinahintulutan ng IRS ang katayuan ng walang bayad na buwis sa benepisyo na ito, hiniling nito sa huli at pinayagan ang mga patakaran na mabayaran nang walang pagbubuwis sa mga pamilya at iba pang mga tagapagmana, bagaman sinabi nito na naramdaman na ang benepisyo ng kamatayan sa kasong ito ay dapat na mabuwisan ayon sa ang interpretasyon nito sa mga batas sa buwis.
Konklusyon Ang seguro sa buhay na pag-aari ng korporasyon ay ginagamit ng mga kumpanya upang maisagawa ang maraming uri ng mga layunin, at ang mga patakaran at pagbubuwis ay mga kumplikadong paksa na medyo napapailalim sa interpretasyon sa ilang mga kaso. Para sa karagdagang impormasyon tungkol sa paksang ito, kumunsulta sa iyong tagapayo sa pananalapi.
