Ang plano sa buwis ni Trump ay binibigyang diin ang pagputol sa rate ng buwis sa corporate at pinagaan ang indibidwal na sistema ng buwis sa kita. Kung ang isang napakahusay na kumikita na multinasyunal na korporasyon o isang maliit na nag-iisang pagmamay-ari, ang bawat kita ng negosyo ay binabayaran ngayon sa isang rate ng 15%.
Ang isang pangkaraniwang nabibigkas na pag-aalala ay ang bagong sistemang ito ay lumilikha ng isang loophole ng buwis na naghihikayat sa mga indibidwal na magparehistro bilang mga pass-through entities tulad ng limitadong mga kumpanya ng pananagutan (LLCs) at S Mga korporasyon upang ang kanilang mga mapagkukunan ng kita ay kwalipikado para sa flat rate ng buwis na ito.
Ano ang Isang Pass-through Entity?
Ang isang pass-through entity - na tinatawag ding isang entablado na dumadaloy-ay isa na nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng indibidwal na code ng buwis sa kita sa halip na sa pamamagitan ng code ng buwis sa corporate. Ang mga pagmamay-ari ng buong-buo, S Mga korporasyon, pakikipagtulungan, at mga LLC ay lahat ng mga negosyo na ipinasa, sa kaibahan sa C Mga Korporasyon, na hindi.
C Ang mga korporasyon ay nagbubuwis ng kita ng mga may-ari ng dalawang beses: Minsan sa antas ng korporasyon at muli sa personal na antas. Hindi kataka-taka, ang mga maliliit na kumpanya na hindi nangangailangan ng natatanging istraktura ng pagmamay-ari ng isang C Corp - o ang kakayahang magbenta ng mga namamahagi sa publiko - na madalas na ayusin bilang mga LLC o S Mga korporasyon.
Bakit Maging isang LLC?
Ang mga maliliit na operasyon na walang plano ng pagtaas ng pera mula sa mga pampublikong shareholders ngunit nais ng isang mas mataas na antas ng proteksyon ng ligal at pinansiyal para sa kanilang personal na mga asset na madalas na bumubuo ng mga LLC. Pinapayagan ng lahat ng 50 estado ang mga LLC na binubuo ng isang tao lamang. Halos anumang linya ng negosyo ay maaaring isama bilang isang LLC maliban sa pagbabangko, pagtitiwala, at mga negosyo sa seguro. Ang ilang mga estado ay nagpapataw ng karagdagang mga paghihigpit, tulad ng pagbabawal ng California laban sa mga arkitekto, mga lisensyadong manggagawa sa pangangalagang pangkalusugan, at mga accountant na nagparehistro bilang mga LLC.
Ang pagbubuo ng isang LLC ay medyo simple. Habang nag-iiba-iba ito ayon sa estado, ang proseso ay karaniwang sumasama sa pag-file ng mga artikulo ng samahan sa estado, pagkumpleto ng isang form-in-the-blangko at magbabayad ng isang file sa pagsumite. Para sa mas mahusay na proteksyon sa pananalapi at ligal, ang mga may-ari ay dapat lumikha ng isang kasunduan sa pagpapatakbo ng LLC kahit na sa mga estado na hindi nangangailangan ng isa.
Sino ang Maaaring Maging isang LLC?
Kahit sino ay maaaring bumuo ng isang LLC, ngunit hindi nangangahulugang ang sinumang maaaring makabuo ng kita bilang isang LLC.
"Ang isang regular na suweldo na empleyado ay maaaring theoretically umalis sa kanilang trabaho, lumikha ng isang LLC at ibenta ang kanilang mga serbisyo sa freelance pabalik sa kanilang kumpanya upang maiwasan ang pagbabayad ng isang mas mataas na rate ng buwis sa kita, " sabi ni CPA Aaron Lesher ng Hurdlr, isang maliit na app sa pananalapi ng negosyo para sa mga independiyenteng manggagawa, freelancer at solo na negosyante. Gayunpaman, ang tala ni Lesher, "Ang ideya ng empleyado-as-an-LLC ay isang napakalaking flag ng red audit."
Hindi lamang sa mga employer o empleyado ang magpasya kung paano naiuri ang mga manggagawa. Ang kanilang pag-uuri ay nakasalalay sa kung paano sila sumusukat hanggang sa iba't ibang mga patnubay sa tax code.
"Ang IRS ay napakalinaw sa pagkakaiba sa pagitan ng isang kontratista at isang empleyado, " sabi ni Josh Zimmelman, pangulo ng Westwood Tax & Consulting LLC, isang kumpanya ng accounting na batay sa New York City. "Mayroong tatlong pangunahing mga kadahilanan na tinitingnan nila: kontrol sa pananalapi, kontrol sa pag-uugali at uri ng relasyon."
- Kontrol sa pananalapi: Tinitingnan ng IRS kung ang manggagawa ay binabayaran ng regular na sahod, isang oras-oras na rate o isang flat fee bawat proyekto. "Ang isang empleyado ay karaniwang ginagarantiyahan ng isang regular na halaga ng sahod para sa isang oras-oras, lingguhan o iba pang tagal ng oras, " ang mga estado ng IRS sa website nito. "Ito ay karaniwang nagpapahiwatig na ang isang manggagawa ay isang empleyado, kahit na ang sahod o suweldo ay pupunan ng isang komisyon. Ang isang independiyenteng kontratista ay karaniwang binayaran ng flat fee para sa trabaho. Gayunpaman, karaniwan sa ilang mga propesyon, tulad ng batas, ang magbabayad ng mga independiyenteng kontratista nang oras-oras. "Kontrol sa Pag-uugali: Tinitingnan ng IRS kung ang isang manggagawa ay may kontrol sa kung kailan, saan at kung paano niya isinasagawa ang gawain. "Halimbawa, ang isang empleyado ay may regular na oras at sinabihan kung saan magtrabaho; ang isang kontratista ay inaalok ng higit na kalayaan hangga't natapos ang trabaho, "sabi ni Zimmelman. Uri ng pagsasanay: Sinusuri ng IRS ang anumang nakasulat na kasunduan sa pagitan ng manggagawa at employer, kabilang ang pagiging permanente ng relasyon. "Halimbawa, kung ang isang manggagawa ay tumatanggap ng mga benepisyo sa seguro sa kalusugan, may sakit na pay, pagbabayad ng bakasyon, atbp, kung gayon malamang sila ay isang empleyado, " sabi ni Zimmelman. "Ang pagpapahiwatig ng isang empleyado bilang isang kontratista ay maaaring magresulta sa mga parusa, lalo na kung ang manggagawa ay binabayaran sa parehong paraan tulad ng mga regular na empleyado ay binabayaran."
Ang unang hakbang sa anumang plano upang i-sweldo ang personal na kita sa kita ng LLC ay dapat sumang-ayon ang employer na bayaran ang empleyado bilang isang independiyenteng kontratista. Ang ilang mga tagapag-empleyo ay maaaring maging laro dahil ang naturang kasunduan ay hindi na obligado sa kanila na magbigay ng mga benepisyo sa kalusugan sa manggagawa na iyon.
Gayunpaman, malamang na ang karamihan sa mga employer ay makilahok sa naturang plano.
"Alam ng karamihan sa mga tagapag-empleyo na ang pag-upa ng isang taong nagtatrabaho sa sarili na itinuturing na isang hindi pinapansin na entidad, sa kasong ito, ang LLC, ay magdudulot ng malaking problema sa State Department of Labor at walang nais na, " sabi ni Abby Eisenkraft, may-akda ng 101 Ways upang Manatili sa IRS Radar at CEO ng Choice Tax Solutions Inc. sa New York City.
"Kung sinusubukan ng isang kumpanya na kumatawan sa isang tao na ang mga oras ng trabaho na kanilang kinokontrol - at kung kanino ang desk at kagamitan na kanilang ibinibigay - ay isang kontratista, inaanyayahan nila ang IRS, ang estado at ang Kagawaran ng Paggawa upang i-audit ang mga ito. At sila hindi manalo, "pagtatapos niya.
Ipinagpalagay na ang manggagawa at tagapag-empleyo ay maaaring gumana ng isang tunay na independyenteng relasyon ng kontratista na makakaligtas sa isang pag-audit, dapat timbangin ng manggagawa kung ang kanilang bagong bayad sa sahod bilang isang kontratista ay sinamahan ng pagkawala ng mga benepisyo - na maaaring magpatakbo ng gamut mula sa kalusugan, dental, buhay at seguro sa kapansanan sa 401 (k) mga kontribusyon at bayad na oras - magiging halaga ng pagtitipid ng buwis.
Maaari bang Makatipid ang Mga Indibidwal na Nagiging Mga LLC sa Mga Buwis Sa ilalim ng Plano ng Buwis ni Trump?
Ngayon ay nakarating kami sa isang kahit na trickier na daanan: ang kasalukuyang pagbubuwis ng kita ng LLC kumpara sa iminungkahing pagbubuwis ng LLC at iba pang kita ng negosyo.
Hindi tulad ng mga korporasyong C, ang mga LLC ay hindi itinuturing na magkahiwalay na mga entidad kaya hindi nila binayaran ang kanilang mga buwis sa kanilang sarili. Bilang default, ang mga nag-iisang may-ari ng LLC ay binubuwis bilang nag-iisang pagmamay-ari, ngunit maaaring pumili ang mga LLC na ibuwis bilang S Corps o C Corps, na maaaring makinabang sa ilang mga negosyo sa pamamagitan ng pagbabawas ng kanilang mga buwis sa trabaho (Mga buwis sa Medicare at Social Security).
Ipagpalagay natin na nais ng isang LLC na ibuwis bilang isang S Corp upang makatipid ng pera sa mga buwis sa payroll habang pag-iwas sa dobleng pagbubuwis ng isang C Corp.
Sa ilalim ng plano ni Trump, ang pagbabago sa mga rate ng buwis sa negosyo at ang malaking pagkakaiba sa pagitan ng mga iminungkahing rate ng buwis sa negosyo na 15% at ang dalawang mas mataas na personal na mga rate ng buwis sa 25% at 35% ay maaaring lumitaw upang lumikha ng potensyal para sa pang-aabuso ng mga taong may malay-tao personal na kita sa kita ng negosyo sa isang lehitimo, paraan ng pag-audit-proof.
Gayunpaman, sinasabi ng mga eksperto sa buwis na hindi ganoon kasimple.
Ang mga independyenteng kontratista na nagpapatakbo ng maliliit na korporasyon ay hindi madaling mag-abuso sa system dahil ang mga tuntunin ng panukalang batas na ito ay nangangailangan na ang mga taong ito ay mga empleyado ng kanilang sariling mga korporasyon at magbayad ng buwis sa pamamagitan ng payroll. Paliwanag ni Eisenkraft, "Sa kasong ito, ang nag-iisang opisyal ay makakatanggap ng W-2 at magbabayad ng buwis sa kanyang ordinaryong rate ng buwis batay sa sahod at iba pang mga item sa kita sa pagbabalik ng buwis."
Ang mga sahod na iyon, sa madaling salita, ay ibubuwis sa personal na rate sa ilalim ng panukalang Trump na 10%, 25% o 35% at napapailalim sa mga buwis sa Social Security at Medicare (FICA).
"Ang bahagi ng daloy ay maaaring ibuwis sa isang pinababang rate ngunit hindi papayagan ng IRS na ang empleyado ay kumuha ng mas mababa sa isang makatwirang suweldo, " sabi ni Eisenkraft. "Maraming mga kaso sa korte ang naroroon kung saan ang isang opisyal na gumagawa ng daan-daang libong dolyar ay sumusubok na kumuha ng $ 25, 000 na suweldo, at natalo sila sa korte ng buwis at ang mga panalo ng IRS."
Pagbubuwis sa Salaries ng May-ari kumpara sa Mga Pass-through Profits
Ang rate ng buwis na binabayaran ng isang independiyenteng kontratista ay pareho sa ilalim ng iminungkahing plano ng buwis sa Trump tulad ng sa ilalim ng nakaraang batas sa buwis, sabi ng tagapayo sa pinansya na si Bradford Daniel Creger, pangulo at CEO ng Total Financial Resource Group sa Glendale, Calif.
"Ang isang indibidwal ay dapat magbayad ng mga buwis sa kita sa kita na natanggap mula sa kanilang sariling mga pagsisikap - ibig sabihin, ang kanilang sariling mga kita - bilang ordinaryong kita, " sabi niya, "Laging bumubuo ng isang nilalang ay hindi nagbabago nito. Ito ay kumplikado lamang sa mga pagbabalik, ngunit ang kinalabasan ng buwis sa kita ay pareho."
May isang kahulugan kung saan ang plano sa buwis sa Trump ay mapagsamantala, sabi ng Creger, "Ang S korporasyon."
Ang pinakasimpleng at pinaka-karaniwang halimbawa ng isang pass-through na negosyo, ang S Corporation ay kasalukuyang nagpapahintulot sa mga may-ari na kunin ang parehong kita ng suweldo at karagdagang kita na kumakatawan sa kita ng negosyo bilang isang pamamahagi ng S Corp.
Ang pagkakaiba sa pagitan ng dalawang uri ng kita na ito ay ang suweldo ay napapailalim sa mga buwis sa payroll at ang pamamahagi ng S Corp ay hindi, paliwanag ni Creger. Sa pamamagitan ng paghihiwalay ng suweldo mula sa kita ng negosyo, ang may-ari ay nakakatipid ng kaunting halaga sa mga buwis sa pamamagitan ng pag-iwas sa mga buwis sa payroll sa halagang natanggap bilang pamamahagi ng S Corp.
Ngunit ang natanggap ng mga may-ari ng negosyo sa pamamahagi ng S Corp ay binubuwis sa normal, ordinaryong mga rate ng buwis sa kita ayon sa kanilang mga indibidwal na buwis sa buwis sa kita. Ang tanging pagtitipid mula sa diskarte sa buwis na ito sa ilalim ng kasalukuyang sistema ay ang pag-save ng buwis sa payroll, sabi ni Creger.
Sa ilalim ng plano ng buwis ni Trump, gayunpaman, ang pamamahagi ng S Corp ay binubuwis sa 15% sa halip na sa ordinaryong rate ng indibidwal. Kaya, ang mas maraming mga may-ari ay maaaring makatanggap bilang isang pamamahagi ng mga kita mula sa kanilang mga negosyo, mas malamang na makatipid sila.
Ang Bottom Line
Ano ang mangyayari sa isyu kung paano pinakamahusay na mapagsamantalahan ng mga may-ari ng negosyo ang isang binagong code ng buwis na nananatiling makikita. Ito ay nagliliwanag ng isang bagong ilaw sa isang paraan ng pagbabawas ng mga buwis na mas maraming mga indibidwal ay tiyak na galugarin at mas mabibigyan nito ang pabor sa mga negosyante sa mga suweldo na manggagawa na kumikita ng parehong antas ng kita.
