Ano ang Isang Pagkawala sa Carryforward?
Ang pagkawala ng lakas ay tumutukoy sa isang diskarte sa accounting na nalalapat ang pagkawala ng operating operating net (NOL) ng kasalukuyang taon sa netong kita sa hinaharap upang mabawasan ang pananagutan ng buwis. Halimbawa, kung ang isang kumpanya ay nakakaranas ng negatibong kita sa net operating (NOI) sa isang taon, ngunit positibong NOI sa mga kasunod na taon, maaari nitong mabawasan ang dami ng kita sa hinaharap na iniuulat nito gamit ang NOL carryforward upang maitala ang ilan o lahat ng pagkawala mula sa una taon sa mga kasunod na taon. Nagreresulta ito sa mas mababang buwis na kita sa positibong taon ng NOI, at binabawasan ang halaga ng utang ng kumpanya sa buwis. Ang pagkawala ng bisa ay maaari ring sumangguni sa isang capital loss lossforward .
Mga Key Takeaways
- Ang Loss Carryforwards ay ginagamit upang maikalat ang isang kasalukuyang netong pagkawala ng operating sa mga susunod na taon 'net operating income upang mabawasan ang hinaharap na pananagutan sa buwis. Tinanggal ng Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) ang 2 taon na paglalaan ng pagdala, na pinalawak ang 20 taong pagdala ng patuloy na paglalaan ng walang hanggan., at limitadong pagdala sa 80% ng netong kita sa anumang darating na taon.Net operating loss na nagmula sa mga taon ng buwis na nagsisimula bago Enero 1, 2018 ay napapailalim pa rin sa mga dating patakaran sa pagdala.
Mawalan ng Carryforward
Pag-unawa sa Pagkawala sa Carryforwards
Bago ang pagpapatupad ng Tax Cuts at Jobs Act (TCJA) sa 2018, pinahintulutan ng Internal Revenue Service (IRS) ang mga negosyo na magdala ng mga pagkalugi sa net operating (NOL) pasulong 20 taon sa net laban sa hinaharap na kita o paurong dalawang taon para sa isang agarang refund ng mga nakaraang buwis na binabayaran. Pagkaraan ng 20 taon, mawawala ang anumang natitirang pagkalugi at hindi na magagamit upang mabawasan ang kita ng buwis.
Para sa mga taon ng buwis simula Enero 1, 2018 o mas bago, tinanggal ng TCJA ang dalawang taong paghahatid ng pagdala, maliban sa ilang mga pagkalugi sa pagsasaka, ngunit pinapayagan ang isang hindi tiyak na panahon ng pagdadala. Gayunpaman, ang pagdadala ngayon ay limitado sa 80% ng bawat netong susunod na taon. Ang mga pagkawala na nagmula sa mga taon ng buwis na nagsisimula bago ang Enero 1, 2018 ay napapailalim sa dating mga panuntunan sa buwis at ang anumang natitirang pagkalugi ay mawawala pa rin pagkatapos ng 20 taon.
Ang pagpapatakbo ng Net Operating Loss (NOL) ay naitala bilang isang asset sa pangkalahatang ledger ng kumpanya. Nag-aalok sila ng isang benepisyo sa kumpanya sa anyo ng pag-save ng pananagutan sa buwis sa hinaharap. Ang isang ipinagpaliban na pag-aari ng buwis ay nilikha para sa pagdala ng NOL, na kung saan ay offset laban sa kita ng net sa mga susunod na taon. Ang ipinagpaliban na account ng buwis sa buwis ay iginuhit pababa bawat taon, hindi lalampas sa 80% ng netong kita sa alinman sa mga susunod na taon, hanggang sa maubos ang balanse.
Halimbawa, isipin ang isang kumpanya na nawalan ng $ 5 milyon sa isang taon at nakakuha ng $ 6 milyon sa susunod. Ang limitasyon ng pagdala ng 80% ng $ 6 milyon ay $ 4.8 milyon. Ang buong pagkawala mula sa unang taon ay maaaring isulong sa balanse sheet sa ikalawang taon bilang isang ipinagpaliban asset ng buwis. Ang pagkawala, limitado sa 80% ng kita sa ikalawang taon, maaaring magamit sa pangalawang taon bilang gastos sa pahayag ng kita. Pinabababa nito ang netong kita, at samakatuwid ang kita ng buwis, para sa taong iyon hanggang $ 1.2 milyon. Ang isang $ 200, 000 na ipinagpaliban na asset ng buwis ay mananatili sa sheet ng balanse.
Mga Espesyal na Pagsasaalang-alang
Upang epektibong magamit ang NOL carryforwards, dapat i-claim ang mga negosyo sa lalong madaling panahon. Ang mga pagkalugi ay hindi nai-index sa inflation, at bilang isang resulta, bawat taon na ang paghahabol na mabisa ay nagiging mas maliit. Halimbawa, kung ang isang negosyo ay nawawalan ng $ 100, 000 sa kasalukuyang taon ng buwis, kahit na maaaring dalhin ang pagkawala ng pasulong para sa susunod na 20 taon, malamang na magkaroon ng mas malaking epekto nang maaga itong maangkin. Bilang isang resulta ng inflation, malamang na $ 100, 000 ay may mas kaunting kapangyarihan sa pagbili at hindi gaanong tunay na halaga ng 20 taon mula ngayon.
Kasaysayan ng Pagkawala Carryforwards
Ang probisyon ng pagdadala ng NOL na may kaugnayan sa mga buwis sa pederal na kita ay orihinal na ipinakilala bilang bahagi ng Revenue Act ng 1918. Ang ilang mga estado ay may mas mahigpit na mga limitasyon para sa buwis sa kita ng estado sa mga dadalhin o pagdala. Orihinal na, ang probisyon ng buwis na ito ng pederal na kita ay inilaan upang maging isang maikling buhay na benepisyo sa mga kumpanya na nagkakaroon ng mga pagkalugi na may kaugnayan sa pagbebenta ng mga item na may kaugnayan sa digmaan sa panahon ng post-WWI. Sa mga sumusunod na taon, ang tagal ng probisyon para sa mga nagdadala ay pinalawak, nabawasan, tinanggal, at muling naibalik. Ang layunin ng pagpapanatiling probisyon ay upang pakinisin ang pasanin ng buwis para sa mga kumpanya na ang pangunahing negosyo ay siklikal sa kalikasan, ngunit hindi naaayon sa isang karaniwang taon ng buwis.
