Ang isa sa mga pangunahing benepisyo ng anumang uri ng seguro sa buhay ay ang benepisyo ng kamatayan na walang bayad sa buwis. Gayunpaman, ang ilang mga speculators ay nagsimulang maglipat ng mga patakaran sa seguro sa buhay sa pagitan ng mga partido upang umani ng malalaking windfalls na walang buwis. Upang mapabagabag ito, ipinahayag ng Kongreso ang anumang patakaran sa seguro sa buhay na inilipat para sa anumang uri ng materyal na pagsasaalang-alang ay maaaring maging bahagyang o ganap na buwis kapag ang benepisyo sa kamatayan ay binabayaran.
Ang panuntunang ito ay kilala bilang panuntunan ng transfer-for-halaga, at nakatayo ito bilang isa sa ilang mga pagbubukod sa pangkalahatang pagbubukod mula sa pagbubuwis na iginawad sa lahat ng nalikom sa benepisyo sa kamatayan ng seguro sa buhay. Gayunpaman, ang panuntunan mismo ay may ilang mga pagbubukod. Susuriin natin ang mga pagbubukod na ito pati na rin ang mga kondisyon kung saan ang isang paglipat ng patakaran ay maaaring magresulta sa pagbubuwis.
Rule sa Transfer-for-Value
Ang tuntunin ng transfer-for-halaga ay nagsasabi sa sandaling ang tatanggap ng isang patakaran sa seguro sa buhay ay maglilipat ng benepisyo sa ibang partido, aalisin ang katayuan ng patakaran na walang bayad sa buwis at ang mamimili ay kailangang magbayad ng buwis sa kita sa isang bahagi ng benepisyo ng kamatayan. Ang panuntunan mansanas kung ang patakaran ay natanggap bilang kapalit ng mahalagang pagsasaalang-alang sa anumang uri. Ang halaga ng benepisyo ng kamatayan na hindi binubuwis ay katumbas ng halaga ng pagsasaalang-alang na natanggap kasama ang anumang kasunod na mga premium na binayaran sa patakaran ng tatanggap pagkatapos ng paglipat. Ang natitirang benepisyo sa kamatayan ay buong buwis bilang ordinaryong kita.
Halimbawa ng Rule sa Transfer-for-Value
Bumili ang XYZ Corporation ng isang $ 10, 000 patakaran sa seguro sa buhay sa isa sa mga pangunahing empleyado nito. Nagbabayad ito ng mga premium sa patakarang ito sa loob ng limang taon, pagkatapos ay inilipat ang patakaran sa ibang empleyado sa halagang $ 8, 000. Ang bagong empleyado ay nagbabayad ng karagdagang $ 4, 000 ng mga premium sa patakaran. Ang orihinal na pangunahing empleyado ay lumilipas at ang benepisyo sa kamatayan ay binabayaran sa pangalawang empleyado. Tanging $ 12, 000 ($ 8000 + $ 4000) ng benepisyo sa kamatayan ang maaaring ibukod mula sa pagbubuwis, ang natitira ay ibubuwis bilang ordinaryong kita sa empleyado.
Ang panuntunang ito ay may konsepto na medyo simple. Ngunit ang kahulugan ng "pagsasaalang-alang" ay dapat suriin nang maingat upang maitaguyod kung naaangkop ito. Sa kabila ng karaniwang pag-unawa na ang pagsasaalang-alang ay tumutukoy sa isang form ng mga pagbabayad sa pananalapi, kung minsan walang pormal na paglilipat ng anumang uri na kailangang maganap o nasasalat na pagsasaalang-alang na maibigay upang lumabag sa panuntunang ito. Ang pagsasaalang-alang ay maaari sa kasong ito ay isang kasunduan lamang ng gantimpala ng ilang uri na nakatali sa paglipat ng patakaran.
Halimbawa, kung ang dalawang shareholders sa isang malapit na gaganapin na negosyo ay kumuha ng mga patakaran sa seguro sa buhay sa kanilang sarili at pangalanan ang bawat isa bilang mga benepisyaryo, ang tatanggap ng benepisyo ng kamatayan ay nagmula sa patakaran ng kasosyo na namatay nang una ay haharap sa isang malaking singil sa buwis sa ilalim ng paglipat -pagpapahintulot sa patakaran. Nalalapat ang panuntunan dito dahil ang dalawang kasosyo ay maaaring sumang-ayon na pangalanan ang bawat isa bilang mga benepisyaryo, at sa gayon ipinakilala ang pagtanggap ng pagsasaalang-alang sa equation. (Para sa nauugnay na pagbabasa, tingnan ang: H O Iwasan ang Pagbubuwis sa Mga Patakaran sa Seguro sa Buhay .)
Bagaman ang mga patakarang ito ay napapailalim sa interpretasyon, ang pormal na code ng buwis ay medyo hindi maliwanag sa mga tuntunin ng kung ano ang nagbibigay-katwiran sa isang paglabag sa katayuan ng exempt ng buwis. Kung ang IRS ay may dahilan upang maniwala na ang anumang uri ng kasunduan sa verbal o tacit ay ginawa, pagkatapos ay panatilihin ang panuntunan. Ang pamantayan para sa pagtukoy nito ay namamalagi sa tanong kung ang paglilipat ay ginawa kung hindi para sa karagdagang pagsasaalang-alang.
Sa nakaraang halimbawa, ang IRS ay makahanap ng isang kasunduan na ginawa dahil ang bawat kasosyo ay malamang na hindi pinangalanan ang iba bilang benepisyaryo sa kanyang patakaran nang walang gantihan. Tulad ng nabanggit dati, ang panuntunan ng transfer-for-halaga ay hindi lamang nalalapat sa mga benta ng patakaran bawat se; ang pagbabago o paglista ng isang benepisyaryo sa isang patakaran bilang kapalit ng pagsasaalang-alang ng anumang uri ay mag-uudyok din sa panuntunan.
Mga Espesyal na Mga Kaso
Mayroong ilang mga tiyak na mga pagkakataon kung saan may mga eksepsiyon na ginawa upang ligtas na harungan ang mga nalikom sa seguro. Sa karamihan ng mga kaso, ang panuntunang ito ay nilabag nang hindi sinasadya kapag ang isang patakaran ay ililipat sa ibang partido na may maling pagkakamali na sinusunod ang mga patakaran. Ang isa sa mga ito ay nangyayari kapag ibenta ito ng may-ari ng isang patakaran sa korporasyon kung saan siya nagtatrabaho o nakaupo sa lupon ng mga direktor, at ang nakaseguro sa patakaran ay isa ring shareholder o opisyal ng korporasyon. Ang iba pang mga sitwasyon ay nagsasangkot ng mga kasunduan sa pagbebenta, na kung saan ang isang pribadong may hawak na korporasyon ay naglilipat ng mga patakaran sa pagitan ng mga empleyado sa isang paraan na hindi nahuhulog sa ilalim ng listahan ng mga kwalipikadong eksepsiyon.
Pinapayagan na Pagbubukod
Nang nilikha ng Kongreso ang panuntunan ng transfer-for-value, kinikilala nito na may ilang mga wastong dahilan kung bakit ang isang negosyo ay maglilipat ng isang patakaran sa isa sa mga empleyado nito. Dahil dito, kasama sa Kongreso ang limang tiyak na pagbubukod sa panuntunan, sa gayon pinapayagan ang benepisyo ng kamatayan ng isang inilipat na patakaran na mabayaran nang walang bayad sa buwis sa benepisyaryo.
- Ang paglipat ng patakaran sa nakaseguro sa patakaranPolicy transfer sa isang kasosyo ng nakaseguro sa patakaranPolicy transfer sa isang pakikipagsosyo kung saan ang naseguro sa patakaran ay isang kasosyoPolicy transfer sa isang korporasyon kung saan ang nakaseguro sa patakaran ay isang opisyal o shareholderPolicy transfer sa kung saan ang batayan ng gastos ng tatanggap sa patakaran na inilipat ay kinakalkula bilang pagtukoy sa batayan ng gastos ng transferor. (Ang pagbubukod na ito ay karaniwang naaangkop sa mga muling pag-aayos ng buwis na walang bayad sa buwis, kung saan inilipat ng lumang kumpanya ang patakaran sa bago.)
Tulad ng nabanggit dati, ang panuntunang ito ay madalas na na-trigger kapag ang isang kumpanya ay hindi maayos na naglilipat ng isang patakaran. Kung ang isang patakaran ay inilipat nang maraming beses, ang mga kalagayan ng pangwakas na paglipat ay karaniwang matukoy kung paano buwisan ang kita ng benepisyo ng kamatayan. Kung ang pangwakas na paglilipat ay kwalipikado bilang isang pagbubukod, ang mga nalikom ay walang bayad sa buwis. Kung hindi, naaangkop ang panuntunan. Maaari rin itong mag-apply sa paglilipat sa pagitan ng mga miyembro ng pamilya sa ilang mga kaso, bagaman ang mga paglilipat na ito ay karaniwang inuri nang hindi bababa sa bahagyang bilang mga regalo.
Ang Bottom Line
Ang tuntunin ng transfer-for-halaga ay naglilimita sa mga bentahe ng buwis ng seguro sa buhay para sa maraming mga negosyo. Gayunpaman, ang mga pagbubukod sa panuntunang ito ay nagpapahintulot sa mga korporasyon at iba pang mga may-ari ng patakaran na ilipat ang kanilang mga patakaran sa ilalim ng ilang mga pangyayari. Ang mga may-ari ng patakaran na hindi sigurado kung ang kanilang paglipat ng patakaran ay maaaring magresulta sa pagbubuwis ay dapat kumunsulta sa kanilang taglay ng seguro sa buhay o tagapayo sa buwis. (Upang matuto nang higit pa, basahin: Limang Mga Tanong sa Seguro sa Buhay na Dapat Mong Itanong .)
