Paano gumagana ang Mga Hindi Kwalipikadong Mga Plano sa Pagpapalit sa Pag-bayad
Ang isang di-kwalipikadong ipinagpaliban na bayad na bayad (NQDC) ay nagbibigay-daan sa isang service provider (halimbawa, isang empleyado) na kumita ng sahod, mga bonus, o iba pang kabayaran sa isang taon ngunit natanggap ang mga kita — at ipagpaliban ang kita sa buwis sa kanila - sa susunod na taon. Ang paggawa nito ay nagbibigay ng kita sa hinaharap (madalas pagkatapos nilang iwanan ang lakas-paggawa), at maaaring mabawasan ang buwis na babayaran sa kita kung ang tao ay nasa isang mas mababang buwis sa buwis kapag ang ipinagpaliban na bayad ay natanggap.
Mga Key Takeaways
- Ang di-kwalipikadong ipinagpaliban na kabayaran (NQDC) ay kabayaran na nakuha ng isang empleyado, ngunit hindi pa natanggap mula sa kanilang employer.Ang batas ng buwis ay nangangailangan ng plano na isulat; ang (mga) dokumento ng plano upang tukuyin ang halaga na babayaran, iskedyul ng pagbabayad, at pag-trigger ng kaganapan na magreresulta sa pagbabayad; at para sa empleyado na gumawa ng isang hindi maibabalik na halalan upang mapagpaliban ang kabayaran bago ang taon kung saan nakuha ang kabayaran. Ang inilaan na mga benepisyo sa buwis ng mga plano ng NQDC ay natanto lamang kung ang plano ay sumasangayon sa mga kinakailangan sa batas sa buwis, at iba pang mga paghihigpit ay maaaring maging mabigat.
Mga Kondisyon ng NQDC Plan
Ang mga ipinagpaliban na plano sa kabayaran ay maaaring maging kwalipikado o hindi kwalipikado. Ang di-kwalipikadong uri ay nilikha ng isang tagapag-empleyo upang paganahin ang mga empleyado na mapagpaliban ang kabayaran na mayroon silang ligal na karapat-dapat na natanggap. Mayroong maraming mga uri ng mga plano ng NQDC (tinatawag din na 409A na mga plano pagkatapos ng seksyon sa tax code na namamahala sa kanila, ipinakilala noong 2004); ang napag-usapan dito ay ang pangunahing plano na walang balak para sa pagpapaliban ng bahagi ng taunang kabayaran (ang pinakakaraniwang uri).
Ang batas sa buwis ay nangangailangan ng plano upang matugunan ang lahat ng mga sumusunod na kondisyon:
- Ang plano ay nakasulat.Ang (mga) dokumento ng plano ay tinukoy, sa oras na ang isang halaga ay ipagpaliban, ang halaga na babayaran, iskedyul ng pagbabayad, at ang nagaganap na kaganapan na magreresulta sa pagbabayad. Mayroong anim na pinapayagan na nagaganap na mga kaganapan: isang nakapirming petsa, paghihiwalay mula sa serbisyo (halimbawa, pagreretiro), isang pagbabago sa pagmamay-ari o kontrol ng kumpanya, kapansanan, pagkamatay, o isang hindi inaasahang emergency. Ang iba pang mga kaganapan, tulad ng pangangailangan na magbayad ng matrikula para sa isang bata, ang pagbabago sa kalagayan sa pananalapi ng kumpanya, o isang mabibigat na bayarin sa buwis, ay hindi pinahihintulutang mga nagaganap na kaganapan.Ang empleyado ay gumagawa ng isang hindi maipalabas na halalan upang maipagpaliban ang kabayaran bago ang taon kung saan nakuha ang kabayaran. Gayunpaman, ang isang espesyal na panuntunan sa deferral election ay nalalapat sa mga pagbabayad ng komisyon.
Ang plano ng NQDC ay maaari ring magpataw ng mga kondisyon, tulad ng pagpigil sa pakikipagkumpitensya sa kumpanya o pagbibigay ng mga serbisyong payo pagkatapos ng pagretiro.
Ang ipinagpaliban na halaga ay kumikita ng isang makatwirang rate ng pagbabalik na tinukoy ng employer sa oras na gawin ang pagpapaliban. Ito ay maaaring ang rate ng pagbabalik sa isang aktwal na pag-aari o tagapagpahiwatig - sabihin, ang pagbabalik sa Standard & Poor's 500 Index. Kaya, kapag ang mga pamamahagi ay ginawa, kasama ang parehong kabayaran at kung ano ang halaga sa mga kita sa gantimpalang iyon (kahit na walang aktwal na kita; ito ay isang entry sa bookkeeping lamang).
Ang paglabag sa mahigpit na mga kondisyon sa batas ay nag-uudyok ng malupit na mga resulta. Ang lahat ng ipinagpaliban na kabayaran ay maaaring agad na mabuwis. Ano pa, mayroong isang 20% na parusa, kasama ang interes, sisingilin sa halagang ito.
Mga halimbawa ng mga Plano ng NQDC
Ang mga plano ng NQDC ay tumutukoy sa mga supplemental executive planong pagreretiro (SERP), voluntary deferral plan, wraparound 401 (k) mga plano, labis na benepisyo sa benepisyo, at pag-aayos ng equity, mga plano sa bonus, at mga plano sa pagbabayad sa paghihiwalay.
Ang suweldo ng mga guro ay mga di-kwalipikadong plano ng kabayaran na nakakatugon sa mga kinakailangan ng IRC Seksyon 409A. Kung ang isang guro ay kumikita ng $ 54, 000 sa isang taon at nagtatrabaho mula Agosto 1, 2016, hanggang Mayo 31, 2017, kumikita siya ng $ 5, 400 sa isang buwan. Kung ang guro ay binabayaran lamang sa mga buwan na kanyang pinagtatrabahuhan, babayaran siya ng $ 5, 400 sa isang buwan sa loob ng 10 buwan. Kung, gayunpaman, siya ay binabayaran ng higit sa 12 buwan, kumikita siya ng $ 4, 500 sa isang buwan.
Sa halimbawang mga petsa sa itaas, na may isang 10-buwan na suweldo, ang guro ay kumita ng $ 27, 000 noong 2016 at $ 27, 000 noong 2017. Sa isang 12-buwang suweldo, kumikita siya ng $ 22, 500 noong 2016 at $ 31, 500 noong 2017. Batay sa mga oras na nagtrabaho, kung siya ay nagbayad ng isang 12-buwang suweldo, ang $ 4, 500 na halaga ng trabaho na isinasagawa noong 2016 ay binabayaran noong 2016. Sa ilalim ng IRC Seksyon 409A, ang $ 4, 500 mula sa 2016 ay itinuturing na hindi kwalipikadong ipinagpaliban na kabayaran na nakakatugon sa mga kinakailangan ng code.
Mga Kalamangan para sa Mga Nag-empleyo
Dahil ang mga plano ng NQDC ay hindi kwalipikado, nangangahulugang hindi sila nasasakop sa ilalim ng Employee Retirement Income Security Act (ERISA), nag-aalok sila ng mas malaking kakayahang umangkop para sa mga employer at empleyado. Hindi tulad ng mga plano ng ERISA, ang mga employer ay maaaring pumili upang mag-alok ng mga plano ng NQDC lamang sa mga executive at pangunahing empleyado na pinaka-malamang na gumagamit at makikinabang sa kanila. Walang mga panuntunang di-diskriminasyon, kaya hindi kailangang ihandog ang deferral sa ranggo-at-file. Binibigyan nito ang kumpanya ng malaking kakayahang umangkop sa pagpapasadya ng plano nito. Ang mga plano ay ginagamit din bilang "gintong mga posas" upang mapanatili ang napapahalagahan na mga kawani, dahil ang pag-iiwan sa kumpanya bago ang pagretiro ay maaaring magresulta sa pagtanggal ng mga ipinagpaliban na benepisyo.
Ang isang plano ng NQDC ay maaaring maging isang boon sa cash flow, dahil ang kasalukuyang nakakuha ng kabayaran ay hindi babayaran hanggang sa hinaharap. Gayunpaman, ang kabayaran ay hindi maaaring ibabawas sa buwis para sa kumpanya hanggang sa talagang bayaran ito.
Ang mga gastos sa pag-set up at pangangasiwa ng isang plano ng NQDC ay minimal. Kapag natapos na ang paunang bayad sa ligal at accounting, walang espesyal na taunang gastos, at walang kinakailangang pag-file kasama ang Internal Revenue Service (IRS) o iba pang mga ahensya ng gobyerno.
Mga kalamangan para sa mga empleyado
Walang limitasyong Pag-save at Benepisyo ng Buwis
Ang IRS ay nagpapataw ng mahigpit na mga limitasyon sa dami ng pera na iyong naambag sa isang kwalipikadong plano sa pagretiro, tulad ng isang 401 (k). Ang mga ipinagpaliban na plano sa kompensasyon ay walang mga limitasyong ipinag-uutos ng pederal, bagaman maaaring tukuyin ng mga employer ang isang limitasyon sa kontribusyon batay sa iyong kabayaran. Kung ikaw ay isang mataas na bayad na empleyado, maaari mong i-maximize ang mga kontribusyon sa iyong 401 (k) at pagkatapos ay magpatuloy upang mabuo ang iyong pag-iimpok sa pagretiro sa pamamagitan ng isang plano ng NQDC nang walang paghihigpit.
Ang kakayahang ipagpaliban ang anumang halaga ng kabayaran ay binabawasan din ang iyong taunang kita sa buwis. Ito ay, sa turn, ilagay ka sa isang mas mababang bracket ng buwis, karagdagang pagbawas sa iyong pananagutan ng buwis bawat taon. Gayunpaman, ang ipinagpaliban na kabayaran ay napapailalim pa rin sa mga buwis sa FICA at FUTA sa taon na natamo.
Mga Pagpipilian sa Pamumuhunan
Maraming mga plano ng NQDC ang nag-aalok ng mga pagpipilian sa pamumuhunan na katulad ng 401 (k) mga plano, tulad ng kapwa pondo at mga pagpipilian sa stock. Ang mga plano ng NQDC ay hindi lamang magarbong mga account sa deposito para sa mga mataas na roller. Sa halip, pinapayagan ka nitong palaguin ang iyong kayamanan sa paglipas ng panahon. Gayunpaman, maaari kang mamuhunan sa isang mas malaking sukat dahil ang iyong mga kontribusyon ay walang limitasyong, pagtaas ng potensyal para sa higit pang makabuluhang mga nadagdag.
Mga Kakulangan para sa mga empleyado
Iskedyul ng Mahigpit na Pamamahagi
Hindi tulad ng isang 401 (k), dapat mong iskedyul ang mga pamamahagi mula sa isang plano ng NQDC. Sa halip na magawang mag-withdraw ng mga pondo sa pagnanais pagkatapos ng pagretiro, dapat kang pumili ng isang petsa ng pamamahagi sa ilang oras sa hinaharap. Dapat kang kumuha ng mga pamamahagi sa itinalagang petsa, anuman ang kailangan mo ng mga pondo o kung paano ginagawa ang merkado. Nangangahulugan ito na ang iyong kita sa buwis para sa taon ay nadagdagan, at ang tiyempo ng pamamahagi ay maaaring nangangahulugang ang mga ari-arian sa iyong portfolio ng pamumuhunan ay likido sa isang pagkawala.
Ang plano ng NQDC ay maaaring payagan para sa isang kasunod na deferral o isang pagbabago sa halalan (halimbawa, upang makatanggap ng ipinagpaliban na kabayaran sa edad na 70 kaysa sa edad na 65) lamang sa ilalim ng ilang mga kundisyon. Kinakailangan nito na ang kasunod na halalan ay gawin ng hindi bababa sa 12 buwan bago ang petsa na ang orihinal na nakatakdang simulan upang magsimula, na ang kasunod na pagbabago sa halalan ay inaantala ang petsa ng pagbabayad nang hindi bababa sa limang taon, at ang halalan ay hindi epektibo hanggang sa hindi bababa sa 12 buwan matapos itong gawin.
Walang Paglalaan ng Maagang Pagbabawas
Bagaman nasiraan ng loob, ang mga empleyado na nag-aambag sa 401 (k) s o iba pang kwalipikadong plano ay ligal na pinahihintulutan na bawiin ang mga pondo sa anumang oras. Habang ang mga pamamahagi na kinuha bago ang isang tiyak na edad ay maaaring magkaroon ng mga parusa sa buwis, walang pumipigil sa iyo na mai-access ang mga pondo sa isang emerhensiya. Bilang karagdagan, ang karamihan sa mga plano ay nagbibigay para sa maraming mga maagang pag-alis ng multa kung maaari mong patunayan ang kahirapan sa pananalapi.
Ang mga plano ng NQDC, sa kabaligtaran, ay walang ganoong mga probisyon. Dapat kang mag-alis ng mga pondo ayon sa iskedyul ng pamamahagi at hindi mas maaga. Ang mga pondo na naambag sa isang plano ng NQDC ay hindi maa-access bago ang itinalagang petsa ng pamamahagi, kahit na mayroon kang pang-emerhensiyang pangangailangan sa pinansiyal na hindi mo maaaring matugunan sa ibang paraan.
Walang Proteksyon ng ERISA
Dahil ang mga plano ng NQDC ay hindi saklaw sa ilalim ng ERISA, hindi nila binigyan ng parehong proteksyon mula sa mga creditors tulad ng iba pang mga plano sa pagreretiro. Sa katunayan, bilang isang kalahok ng plano, hindi ka nagmamay-ari ng isang account ng anumang uri, dahil binabawasan ng iyong employer ang iyong kabayaran sa pamamagitan ng halaga ng deferral sa halip na magdeposito ng mga pondo sa isang account na ginanap sa isang institusyong pampinansyal. Ang halaga ng empleyado deferral ay kumakatawan sa isang pananagutan sa sheet ng balanse ng employer, na mahalagang gawin ang plano ng NQDC ng isang hindi ligtas na pautang sa pagitan ng nagpapahiram ng empleyado at ng nagpapahiram sa employer.
Kung ang plano ay hindi natapos, dapat kang umasa sa pangako ng employer na magbabayad sa hinaharap ayon sa iskedyul ng pamamahagi. Kung ang employer ay nahuhulog sa mga oras na mahirap at dapat magbayad ng mga utang, ang mga pondo na maaaring ginamit upang mabayaran ang iyong mga pamamahagi ng empleyado ay maaaring maangkin ng mga nagpautang. Ang pinondohan na mga plano ng NQDC ay nag-aalok ng higit na proteksyon para sa mga kontribusyon ng empleyado, ngunit ang mga deferrals ay karaniwang binabayaran sa taon na kanilang kinita, na pinapawi ang benepisyo ng buwis na ibinibigay ng mga plano na hindi natapos.
Mayroong isa pang panganib sa pananalapi: ang rate ng pagbabalik na nabayaran sa ipinagpaliban na kabayaran. Ang isang empleyado ay maaaring kumita ng isang mas malaking rate ng pagbabalik sa halagang pagkatapos ng buwis nang walang ipinagpaliban kaysa sa binabayaran sa ilalim ng ipinagpaliban na plano sa kompensasyon.
Ang Bottom Line
Ang isang plano ng NQDC ay maaaring magdagdag o magbigay ng isang kwalipikadong plano sa pagreretiro upang lumikha ng pag-iipon ng pagretiro para sa isang empleyado sa isang batayan na nakinabang sa buwis. Maaari rin itong magamit para sa mga independyenteng kontratista, direktor ng korporasyon, at iba pang mga hindi kawani. Gayunpaman, ang mga inilaang benepisyo sa buwis ay natanto lamang kung ang plano ay sumunod sa mga kinakailangan sa batas sa buwis, at ang iba pang mga paghihigpit ay maaaring maging mas mabigat.
