Noong Agosto 16, inilathala ng Federal Register ang mga regulasyon ng draft ng IRS upang linawin ang bagong batas na nagbibigay ng isang 20% na pagbabawas sa kita ng negosyong pass-through. Sa ilalim ng Tax Cuts at Jobs Act na ipinasa noong Disyembre 2017, ang batas na ito ay magkakaroon ng bisa para sa taon ng buwis 2018 hanggang 2025.
Nilinaw ng mga draft regulasyon kung sino, eksakto, ang karapat-dapat para sa bagong pagbabawas ng 20% at kung sino ang hindi. Sa pagmamadali upang maipasa ang bayarin sa buwis, ang pagkakaloob na ito ay hindi malinaw na isinulat. Sinusubukan ng IRS na ayusin ang problemang iyon ngayon. Sa pag-aakalang ang pangwakas na mga regulasyon ay halos kapareho sa mga regulasyon ng draft, ang sumusunod na impormasyon ay ibinigay upang matulungan kang magpasya kung may katuturan bang ibalik ang iyong negosyo.
Kwalipikadong Negosyo at Kwalipikadong Kita ng Negosyo
Upang maging karapat-dapat na mag-claim ng isang bawas sa buwis para sa 20% ng kwalipikadong kita ng negosyo (QBI), ang iyong negosyo ay dapat na isang pass-through entity. Ang mga pass-through entities ay pinangalanan dahil ang kita ng negosyo ay "dumadaan" sa may-ari. Hindi ito buwis sa antas ng negosyo, ngunit sa halip sa indibidwal na antas. Ang mga nagmamay-ari ng pass-through na negosyo ay nagbabayad ng buwis sa kanilang kita sa negosyo sa mga indibidwal na singil sa buwis. Ang mga pass-through na negosyo ay may kasamang nag-iisang pagmamay-ari, pakikipagsosyo, mga korporasyong S, mga pagtitiwala at mga estates. Sa kabaligtaran, ang kita ng korporasyon ay napapailalim sa mga rate ng buwis sa corporate.
Kaya ano ang "kwalipikadong kita ng negosyo"? Tinukoy ng IRS ito bilang kita sa net ng negosyo, hindi kasama ang mga nakuha at pagkalugi ng kapital, ilang dividendo o kita ng interes. Ang pagbabawas ng 20% ay binabawasan ang mga buwis sa pederal at estado ngunit hindi buwis sa Seguridad o Medicare, na nangangahulugang hindi nito binabawasan ang mga buwis sa pagtatrabaho sa sarili, isang term na tumutukoy sa mga bahagi ng employer-plus-empleyado ng mga buwis na binabayaran ng mga tao kapag nagpapatakbo sila ng kanilang sariling mga negosyo. (Tingnan ang 10 Mga Benepisyo sa Buwis para sa Pinagtrabaho sa Sarili at 5 Pinakamalaking Mga Hamon na Nakaharap sa Iyong Maliit na Negosyo .)
Ang 20% na pagbawas sa QBI, na tinawag din na pagbabawas ng Seksyon 199A pagkatapos ng bahagi ng code ng buwis na tumutukoy dito, ay kinakalkula bilang mas mababa sa (1) 20% ng kwalipikadong kita ng negosyo ng nagbabayad ng buwis, kasama (kung naaangkop) 20% ng kwalipikado ibinahagi ang tiwala sa pamumuhunan sa real estate at kwalipikado na nakalakip sa kita sa pakikipagsosyo sa pakikipagtulungan, o 20% ng buwis na kinikita ng buwis na minus net na mga kita ng buwis. Ang mga kalkulasyon ay medyo kumplikado, kaya't panatilihin namin ang mga bagay na simple sa pamamagitan ng hindi pakikipag-usap tungkol sa mga dividends ng pagtitiwala sa pamumuhunan sa real estate o kwalipikadong kita sa pakikipag-ugnay sa publiko.
Seksyon 199A Mga Antas ng Phageout sa Pagbawas
Sa pamamagitan ng buwis na kita ng $ 315, 000 o mas kaunti kung kasal ka nang mag-file nang magkasama - at $ 157, 500 o mas kaunti para sa anumang iba pang katayuan sa pag-file - maaari mong maangkin ang buong 20% na pagbabawas. Gayunpaman, ayon sa ulat ng Tax Foundation, maraming mga negosyong dumadaan ang mga malalaking kumpanya, at "ang karamihan sa mga pass-through na kita ng negosyo ay binubuwis sa tuktok na mga rate ng buwis." Ang ilang mga pondo ng halamang-singaw, mga kumpanya ng pamumuhunan, mga tagagawa at mga kumpanya sa real estate, halimbawa, ay madalas na nakabalangkas bilang pass-through entities. Kaya, ang mga limitasyon ay nakatayo upang makaapekto sa isang napakaraming nagbabayad ng buwis.
Kung ikaw ay isa sa mga nagbabayad ng buwis na nagmamay-ari ng isang pass-through na negosyo at mayroon kang kita na maaaring ibuwis sa itaas ng mga limitasyong ito, kung alamin kung ano ang pagbabawas, kung mayroon man, kwalipikado ka sa ilalim ng bagong batas sa buwis ay nakakalito.
Ang unang bagay na kailangan mong matukoy ay kung nagmamay-ari ka kung ano ang tawag sa IRS ng isang tinukoy na trade service o negosyo (SSTB). Ito ang mga negosyo sa larangan ng "kalusugan, batas, accounting, actuarial science, perform arts, consulting, athletics, financial services, pamumuhunan at pamumuhunan management, trading, pakikitungo sa ilang mga pag-aari o anumang kalakalan o negosyo kung saan ang pangunahing asset ay reputasyon o kasanayan ng isa o higit pa sa mga empleyado nito. "Nilinaw ng IRS na ang hindi malinaw na huling sugnay ("… kung saan ang punong-guro ay ang reputasyon o kasanayan… ") ay nangangahulugang mag-aplay sa kita ng tanyag na tao, tulad ng bantog na chef na binabayaran upang payagan ang isang linya ng cookware na gamitin ang kanilang pangalan o isang sikat na personalidad sa telebisyon na binabayaran upang gumawa ng isang hitsura.
Ang mga tagapayo sa pinansiyal, tagapamahala ng yaman, stockbroker, accountant, doktor, abogado at iba pang mga negosyo sa pinangalanang larangan ay itinuturing na SSTB. Lahat ng iba ay hindi. Ang ilan sa mga kagiliw-giliw na eksepsiyon kasama ang mga arkitekto, inhinyero at ahente ng seguro.
Sa ilalim ng bagong code ng buwis, sa pangkalahatan ay mas mahusay na hindi ang nagmamay-ari ng isang SSTB. Ang mga nagmamay-ari ng SSTB ay napapailalim sa isang phaseout at isang cap sa kanilang pagbabawas. Ang phaseout sa 2018 ay nalalapat sa $ 315, 000 hanggang $ 415, 000 saklaw para sa may-asawa na nagbabayad ng buwis at sa $ 157, 500 hanggang $ 207, 500 saklaw para sa lahat ng iba pang mga nagbabayad ng buwis. Ang mga figure na ito ay nababagay para sa inflation bawat taon. Sa loob ng mga saklaw na ito, ang pagbawas ay limitado. Sa itaas ng mga saklaw na ito, walang pagbabawas.
Ano ang mangyayari kung ikaw ang may-ari ng isang di-SSTB na pass-through entity? Sabihin nating solong ka at ang iyong kinikita na buwis ay halos $ 207, 500. Pinapayagan kang kumuha ng pagbabawas kung mayroon kang kwalipikadong kita sa negosyo. Gayunpaman, ang iyong pagbawas sa QBI ay maaaring limitado sa halaga ng W-2 na sahod na iyong negosyo ay binayaran ang mga empleyado nito at sa pamamagitan ng hindi nababagay na batayan kaagad matapos ang pagkuha (UBIA) ng kwalipikadong pag-aari na hawak ng iyong negosyo. Ang pagbawas ay limitado sa mas mataas na 50% ng kabuuang W-2 na sahod na binayaran o 25% ng kabuuang sahod na binayaran kasama ang 2.5% ng UBIA ng lahat ng kwalipikadong pag-aari.
Ang Pagbabago ng Iyong istraktura ng Negosyo o Pag-reclassify ng Iyong Negosyo
Ang mga propesyonal sa pinansiyal ay hindi dapat subukang pag-uri-uriin ang kanilang mga sarili bilang isang bagay na iba sa isang tagapayo sa pananalapi, tagaplano ng pagretiro o artista para maiwasan ang pagiging isang SSTB, sinabi ni Scott A. Bishop, MBA, CPA / PFS, CFP®, kasosyo at executive vice president ng pinansiyal na pagpaplano sa STA Wealth Management, LLC, sa Houston, Texas. "Ang mga ito ay partikular na hindi kasama sa benepisyo mula sa pagbawas na ito, " aniya.
Ang iba pang mga workarounds na sinusubukan ng mga negosyo na "hindi gagana sa halos lahat ng mga kaso dahil tinitingnan na sila ng IRS, " idinagdag ni Bishop.
Ang mga workarounds ay tinutukoy bilang "crack at pack, " o paghahati ng isang negosyo sa dalawa o higit pang magkakaibang mga negosyo na may parehong may-ari upang paghiwalayin ang kita ng SSTB at kita na hindi SSTB at maiwasan ang mawala sa bahagi o lahat ng pagbawas sa QBI.
Ang panuntunan ng 80/50 ay nagsasabi na "kung ang isang 'non-SSTB' ay mayroong 50% o mas karaniwang pagmamay-ari ng isang SSTB, at ang 'non-SSTB' ay nagbibigay ng 80% o higit pa sa pag-aari o serbisyo nito sa SSTB, ang 'non -SSTB 'ay, sa pamamagitan ng regulasyon, ay ituring bilang bahagi ng SSTB, "paliwanag ni CPA Jeffrey Levine, CEO at direktor ng pinansiyal na pagpaplano para sa Garden City, BluePrint Wealth Alliance ng New York, sa isang post sa blog sa Kitces.com. Ang ilang mga negosyo ay maaaring makakuha ng paligid ng 80/50 panuntunan sa pamamagitan ng pagbabawas ng karaniwang pagmamay-ari ng SSTB at mga non-SSTB na negosyo sa ibaba 50%.
Paano ang tungkol sa pagpapalit ng iyong pass-through na negosyo sa isang korporasyong C upang samantalahin ang 21% flat rate ng buwis sa corporate, isa pang pagbabago na bago para sa 2018 sa ilalim ng 2017 Tax Cuts and Jobs Act?
Sinabi ni Obispo na ang pag-convert mula sa isang pass-through entity sa isang C korporasyon para sa mas mababang 21% tax bracket ay karaniwang hindi isang magandang ideya dahil sa dobleng pagbubuwis ng mga dibidendo kapag kumukuha ng mga pamamahagi. Ipinapakita ng isang pinasimple na halimbawa kung bakit. Kung mayroon kang isang C-korporasyon at mayroong $ 1 milyon sa kita ng C-corp, ikaw ay may utang na $ 210, 000 sa 21% tax bracket sa pagbabalik ng buwis sa korporasyon, form 1120. Kung gayon, kapag nagbabayad ang isang korporasyon ng dibidendo, magbabayad ka muli ng buwis. sa pamamahagi na iyon sa iyong personal na pagbabalik (form 1040).
Paano maaring mabawasan ng mga may-ari ng negosyo na may mataas na kita ang kanilang pananagutan sa buwis sa ilalim ng mga bagong patakaran? Mayroong maraming mga hakbang na maaari nilang gawin upang mabawasan ang kita ng buwis sa ibaba ng mga throut threshold, sabi ni Brion Collins, CFP®, ChFC, CLU, namamahala ng direktor at punong-guro sa Bronfman Rothschild sa Delafield, Wis. "Kabilang dito ang pagpapatupad ng mas malaking kontribusyon sa pagreretiro para sa pagreretiro tulad ng pagbabahagi ng kita o mga plano ng benepisyo, pag-ambag ng mga kontribusyon sa kawanggawa sa pamamagitan ng maingat na paggamit ng mga pinapayuhan na pondo, na sinasadya tungkol sa natamo na mga nakuha at pagkalugi ng kapital at pag-antala ng iba pang mga mapagkukunan ng kita tulad ng mga pagbabayad ng pensiyon, Social Security o RMDs sa unang taon. ”Para sa mga nagbabayad ng buwis na 70½, ang pag-antala sa unang taon ng kinakailangang minimum na pamamahagi mula sa isang account sa pagreretiro at ang pagkuha ng dalawa sa susunod na taon ay magkakaroon ng kahulugan kung ibinabawas nito ang kita ng buwis na sapat sa makuha ang nagbabayad ng buwis sa ilalim ng threshold para sa break sa buwis sa 2018.
Ang mga may-ari ng negosyo na limitado ng 20%-na-buwis-kinikita na kinikita "ay maaaring magdagdag ng mabubuwirang kita sa pamamagitan ng Roth conversion o pagbabago ng mga plano sa pagreretiro mula sa pre-tax hanggang Roth, " paliwanag ng Collins. Dahil ang kwalipikadong pagbabawas ng kita ng negosyo ay limitado sa mas mababa sa 20% ng QBI o 20% ng kita na maaaring ibuwis, bilang karagdagan sa mga pagsusulit sa asset at sahod, ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring hindi magkaroon ng sapat na kita na maaaring mabuwis upang makuha ang buong benepisyo ng pagbawas sa QBI.
Ipagpalagay na ang isang nagbabayad ng buwis na ikinasal na mag-file nang magkasama ay may $ 100, 000 ng kita ng pass-through at walang ibang kita, paliwanag ni Collins. Ang taong iyon ay karapat-dapat na bawasan ang 20% ng kabuuang, o $ 20, 000. Ngunit matapos makuha ang karaniwang pagbabawas ng $ 24, 000, ang kanyang kita na mabubuwis ay $ 76, 000. Dahil ang 20% ng kita na mabubuwis ay $ 15, 200 at iyon ay mas mababa kaysa sa 20% ng QBI ($ 20, 000), maaari lamang bawasin ang nagbabayad ng buwis na $ 15, 200, hindi $ 20, 000. Gayunpaman, kung ang taong iyon ay gumawa ng pag-convert ng Roth IRA ng $ 24, 000, ang kita na maaaring magbuwis ay magiging $ 100, 000 at makukuha ng nagbabayad ng buwis ang buong $ 20, 000 na pagbawas sa QBI.
Ito ay isang napakahusay na halimbawa, ipinaliwanag ni Collins, ngunit ipinapakita kung paano gumagana ang mga bagong patakaran sa buwis.
"Ang iba na hindi pa sinuri ang kamakailan-lamang na mga pamamahagi ng suweldo at laban sa dividend at pagbabayad ng upa sa mga pag-aari na ginagamit nila para sa kanilang mga negosyo ay maaaring makahanap ng isang magandang panahon upang makumpleto ang mga pagsusuri upang matiyak na sila ay makatuwiran, " sabi niya.
Nabanggit ni Collins na habang ang mga may-ari ng negosyo ay dapat na regular na suriin ang pag-aayos ng suweldo at bonus para sa kanilang sarili at lahat ng mga empleyado, marami ang masyadong abala at pinabayaan ang gawaing ito. Ang dahilan kung bakit mahalaga na makumpleto ang pagsusuri na ito ngayon, kasabay ng payo ng buwis, ay ang pagkakaroon ng sobrang kita ng W-2 ay maaaring mabawasan ang pagiging karapat-dapat para sa kwalipikadong pagbabawas ng kita sa negosyo - habang kung ang isang may-ari ng negosyo ay may kaunting kita ng W-2, ito ay maaaring humantong sa mga parusa sa buwis. Idinagdag ni Collins na ang mga pagsasaalang-alang sa QBI ay gumagawa din ng pagsusuri sa mga pagbabayad ng upa at pag-upa lalo na mahalaga sa ngayon.
Ang Bottom Line
Bago pa maging pangwakas ang draft regulation, tinatanggap ng gobyerno ang mga puna ng publiko sa kanila hanggang Oktubre 1. Isang pampublikong pagdinig pagkatapos ay gaganapin sa Oktubre 16. Kapag natapos ng IRS ang mga regulasyon batay sa input na natanggap nito, ang mga apektadong mga may-ari ng negosyo ay sa wakas ay makakaya upang kumpiyansa na gumawa ng mga pagbabago na mababawasan ang kanilang pananagutan sa buwis.
Tulad ng ipinakita ng artikulong ito, ang mga patakaran ay hindi madaling maunawaan. Ang mga may-ari ng high-income na mga entity, lalo na ang mga inuri bilang SSTB, ay dapat kumunsulta sa isang propesyonal sa buwis upang magbalangkas ng mga estratehiya sa pagpaplano na madaragdagan ang posibilidad ng kanilang kakayahang makamit ang pinaka-pakinabang mula sa kwalipikadong pagbabawas ng kita sa negosyo.
