Ano ang isang Kwalipikadong Pagtatanggi?
Ang isang kwalipikadong pagtanggi ay isang pagtanggi na tanggapin ang pag-aari na nakakatugon sa mga probisyon na nakasaad sa Internal Revenue Code (IRC) Tax Reform Act ng 1976, na nagpapahintulot sa pag-aari o interes sa mga ari-arian na ituring bilang isang entity na hindi pa natanggap. Ang Seksyon 2518 ng IRC ay pinahihintulutan ang isang benepisyaryo ng isang ari-arian o tiwala na gumawa ng isang kwalipikadong pagtanggi upang ito ay tila hindi natanggap ng benepisyaryo ang pag-aari, para sa mga layunin ng buwis.
Pag-unawa sa Kwalipikadong Pagtatanggi
Minsan, ang mga gastos sa pagtanggap ng isang regalo ay maaaring mas malaki kaysa sa mga pakinabang ng regalo, bilang isang resulta ng mga implikasyon sa buwis. Sa mga pagkakataong ito, ang pagtanggi sa regalo ay maaaring gawin ang mas mahusay na buwis. Ang pagtanggi ng anumang regalo o bequest ay kilala bilang isang kwalipikadong pagtanggi, para sa mga layunin ng buwis sa pederal na kita. Ang Internal Revenue Service (IRS) ay tumutukoy sa isang kwalipikadong pagtanggi bilang isang hindi maipalabas at hindi kwalipikadong pagtanggi ng isang tao na tanggapin ang isang interes sa pag-aari. Ang mga kwalipikadong disclaimer ay ginagamit upang maiwasan ang federal tax tax at gift tax, at upang lumikha ng mga ligal na inter-generational na paglilipat na maiwasan ang pagbubuwis, kung natugunan nila ang sumusunod na hanay ng mga kinakailangan:
- Ang pagtatanggi ay ginawa sa pagsulat at nilagdaan ng partido ng pagtanggi. Bilang karagdagan, dapat niyang kilalanin ang ari-arian o interes sa mga ari-arian na tinatanggihan. Ang ipinagkaloob na interes ay dapat na maihatid, sa pagsulat, sa tao o entidad na sisingilin sa obligasyon ng paglilipat ng mga ari-arian mula sa tagapagbigay sa (mga) tatanggap.Ang pagsulat ay natanggap ng paglilipat ng interes, kanyang mga kinatawan sa ligal, o may-ari ng ligal na titulo sa ari-arian na kung saan ang interes ay nauugnay sa mas mababa sa siyam na buwan matapos ang petsa ng paglipat ng ari-arian. Sa kaso ng isang disclaimant na may edad na wala pang 21 taong gulang, dapat isulat ang pagtanggi sa mas mababa sa siyam na buwan matapos maabot ang disclaimant sa 21. Hindi tinatanggap ng disclaimant ang interes o alinman sa mga pakinabang nito. Sa bisa nito, sa sandaling natanggap ng isang indibidwal ang pag-aari, hindi niya maaaring tanggihan ito. Bilang resulta ng naturang pagtanggi, ang interes ay pumasa nang walang anumang direksyon sa bahagi ng taong gumagawa ng pagtanggi at ipinapasa ang alinman sa asawa ng disedente, o sa isang tao maliban sa taong gumagawa ng pagtanggi.
Kung natutugunan lamang ang apat na mga kinakailangan na ito ay maaaring ituring ang disclaimant na parang s / hindi niya kailanman tinanggap ang regalo sa unang lugar. Ang tinanggihan na pag-aari ay ipinasa sa "contingent beneficiary" nang default, iyon ay, sa isang partido maliban sa orihinal na nakasaad na benepisyaryo ng regalo o bequest. Karaniwan, ang pag-aari ay ipinapasa sa kontrobersyal na benepisyaryo nang walang anumang kinahinatnan ng buwis sa taong tinatanggihan ang pag-aari, kung ang kwalipikasyon ay kwalipikado. Sa ilalim ng batas sa buwis ng pederal, kung ang isang indibidwal ay gumawa ng isang "kwalipikadong pagtanggi" na may kinalaman sa isang interes sa mga ari-arian, ang itinanggi na interes ay itinuturing na kung ang interes ay hindi kailanman inilipat sa taong iyon, para sa regalo, estate, at paglilipat ng generational-skipping (GST) layunin ng buwis. Sa gayon, ang isang tao na gumagawa ng isang kwalipikadong pagtanggi ay hindi magkakaroon ng mga kahihinatnan sa paglipat ng buwis dahil hindi siya pinansin ng mga layunin sa pagbabayad ng buwis. Ang pederal na batas ay hindi itinuturing ang disclaimant na kung siya ay nauna nang naging disente. Taliwas ito sa maraming mga batas ng pagtanggi ng estado na kung saan ang pagtanggi ng mga interes sa pag-aari ay inilipat na parang ang tinanggihan ay nauna nang nagbigay ng donor o disente.
Mga Key Takeaways
- Ang isang kwalipikadong tagapagbalita ay isang bahagi ng code ng buwis sa US na nagpapahintulot sa mga assets ng estate na ipasa sa isang benepisyaryo nang hindi napapasailalim sa buwis sa kita.Lensyal, inilalarawan ng disclaimer ang paglilipat ng mga pag-aari na kung ang inilaan na benepisyaryo ay hindi talaga tumanggap sa kanila.Para sa isang pagtanggi sa kwalipikado, dapat itong matugunan ang apat na mga kinakailangan na naisulat na nakasulat at naaayon sa pederal na batas.
Kwalipikadong Mga Regulasyon sa Pagwawasto at Pagpaplano ng Estate
Dahil sa mahigpit na mga regulasyon na tumutukoy kung ang mga pagtanggi ay itinuturing na "kwalipikado" ayon sa mga pamantayan ng IRC, kinakailangan na maunawaan ng partido ng pagtalikod ang panganib na kasangkot sa pagtanggi sa pag-aari. Sa karamihan ng mga kaso, ang mga kahihinatnan ng buwis sa pagtanggap ng mga ari-arian ay mas mababa sa halaga ng ari-arian mismo. Karaniwan nang mas kapaki-pakinabang na tanggapin ang pag-aari, bayaran ang mga buwis dito, at pagkatapos ay ibenta ang ari-arian, sa halip na tanggihan ang interes dito.
Kung ang isang pagtanggi ay hindi nakamit ang apat na mga kinakailangan na nakalista sa itaas, kung gayon ito ay isang hindi kwalipikadong pagtanggi. Sa kasong ito, ang disclaimant, sa halip na ang decedent, ay itinuturing na inilipat ang kanyang interes sa ari-arian sa benepisyaryo ng contingent. Bilang karagdagan, ang pagtanggi ay itinuturing bilang transferor para sa mga layuning pang-buwis ng regalo at kailangang mag-aplay ng mga panuntunan sa buwis ng regalo upang matukoy kung gumawa siya ng isang buwis na regalo sa nakikinabang na benepisyaryo.
Kung ginamit para sa pagpaplano ng sunud-sunod, dapat na magamit ang mga kwalipikadong tagapagtanggi sa mga hangarin ng namatay, ang benepisyaryo, at ang nakikinabang na benepisyaryo.
