Ano ang Pag-presyo ng Transfer?
Ang pagpepresyo ng paglipat ay isang kasanayan sa accounting na kumakatawan sa presyo na ang isang dibisyon sa isang kumpanya ay naniningil ng isa pang dibisyon para sa mga kalakal at serbisyo na ibinigay. Binibigyang-daan ang paglilipat ng presyo para sa pagtatatag ng mga presyo para sa mga kalakal at serbisyo na ipinagpalit sa pagitan ng isang subsidiary, isang kaakibat, o karaniwang kinokontrol na mga kumpanya na bahagi ng parehong mas malaking negosyo. Ang paglipat ng presyo ay maaaring humantong sa pag-save ng buwis para sa mga korporasyon, kahit na ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring paligsahan ang kanilang mga paghahabol.
Mga Key Takeaways
- Ang pagpepresyo ng pagpepresyo ay isang kasanayan sa accounting na kumakatawan sa presyo na ang isang dibisyon sa isang kumpanya ay naniningil ng isa pang dibisyon para sa mga kalakal o serbisyo na ibinigay.Ang presyo ng paglipat ay batay sa mga presyo ng merkado sa singilin ng isa pang dibisyon, subsidiary, o may hawak na kumpanya para sa mga serbisyo na nai-render.However, mga kumpanya Gumamit ng presyo ng paglipat ng inter-kumpanya upang mabawasan ang pasanin ng buwis ng kumpanya ng magulang.Mga bayad ang singil ng mga kumpanya sa mga dibisyon sa mga bansang may mataas na buwis (pagbabawas ng kita) habang naniningil ng isang mas mababang presyo (pagtaas ng kita) para sa mga dibisyon sa mga bansang may mababang buwis.
Paano gumagana ang Transfer Pricing
Ang paglipat ng presyo ay isang kasanayan sa accounting at pagbubuwis na nagbibigay-daan sa mga transaksyon sa pagpepresyo sa loob ng mga negosyo at sa pagitan ng mga subsidiary na nagpapatakbo sa ilalim ng karaniwang kontrol o pagmamay-ari. Ang pagsasanay sa pagpepresyo ng paglipat ay umaabot sa mga transaksyon sa cross-border pati na rin sa mga domestic.
Ang isang presyo ng paglipat ay ginagamit upang matukoy ang gastos upang singilin ang isa pang dibisyon, subsidiary, o may hawak na kumpanya para sa mga serbisyo na ibinibigay. Karaniwan, ang mga presyo ng paglipat ay naka-presyo batay sa pagpunta sa presyo ng merkado para sa mabuti o serbisyo na iyon. Ang paglipat ng presyo ay maaari ring mailapat sa intelektuwal na pag-aari tulad ng pananaliksik, patent, at royalties.
Ang mga kumpanya ng multinational (MNC) ay ligal na pinahihintulutan na gamitin ang paraan ng paglipat ng pagpepresyo para sa paglalaan ng mga kita sa kanilang iba't ibang mga subsidiary at mga kumpanya ng kaakibat na bahagi ng samahan ng magulang. Gayunpaman, ang mga kumpanya ay maaari ring gumamit ng (o maling paggamit) sa pagsasanay na ito sa pamamagitan ng pagbabago ng kanilang kita sa buwis, sa gayon binabawasan ang kanilang pangkalahatang mga buwis. Ang mekanismo ng paglipat ng pagpepresyo ay isang paraan na maaaring ilipat ng mga kumpanya ang mga pananagutan ng buwis sa mga nasasakupang buwis sa mababang gastos.
Maglipat ng Presyo at Pagbubuwis
Upang mas maunawaan kung paano nakakaapekto ang paglipat ng presyo sa buwis sa buwis ng isang kumpanya, isaalang-alang natin ang sumusunod na senaryo. Sabihin nating ang isang tagagawa ng sasakyan ay may dalawang dibisyon: Dibisyon A, na gumagawa ng software habang ang Division B ay gumagawa ng mga kotse.
Ibinebenta ng Division A ang software sa iba pang mga carmaker pati na rin ang kumpanya ng magulang. Ang Dibisyon ng B ay nagbabayad ng Dibisyon A para sa software na karaniwang sa nananatili na presyo ng merkado na ang Dibisyon A ay naniningil sa iba pang mga tagagawa ng kotse.
Sabihin nating ang Dibisyon A ay nagpasiya na singilin ang isang mas mababang presyo sa Dibisyon B sa halip na gamitin ang presyo ng merkado. Bilang resulta, ang mga benta o kita ng Division A ay mas mababa dahil sa mas mababang presyo. Sa kabilang banda, ang mga gastos sa mga kalakal ng Division B na ibinebenta (COGS) ay mas mababa, nadaragdagan ang kita ng dibisyon. Sa maikling bahagi ng kita A ay mas mababa sa parehong halaga ng pagtitipid sa gastos ng Division B — kaya walang epekto sa pananalapi sa pangkalahatang korporasyon.
Gayunpaman, sabihin natin na ang Dibisyon A ay nasa isang mas mataas na buwis sa bansa kaysa sa Dibisyon B. Ang pangkalahatang kumpanya ay maaaring makatipid sa mga buwis sa pamamagitan ng paggawa ng Dibisyon A na hindi gaanong kita at ang Division B na mas kumikita. Sa pamamagitan ng paggawa ng Dibisyon Isang mas mababang singil sa presyo at ipasa ang mga pagtitipid sa Division B, pagpapalakas ng kita nito sa pamamagitan ng isang mas mababang COGS, ang Division B ay ibubuwis sa mas mababang rate. Sa madaling salita, ang desisyon ng Division A na huwag singilin ang pagpepresyo sa merkado sa Dibisyon B ay nagbibigay-daan sa pangkalahatang kumpanya upang maiwasan ang mga buwis.
Sa madaling salita, sa pamamagitan ng singil sa itaas o sa ibaba ng presyo ng merkado, ang mga kumpanya ay maaaring gumamit ng transfer pricing upang ilipat ang kita at gastos sa ibang mga dibisyon sa loob upang mabawasan ang kanilang pasanin sa buwis. Ang mga awtoridad sa buwis ay may mahigpit na mga patakaran patungkol sa paglipat ng presyo upang subukang pigilan ang mga kumpanya mula sa paggamit nito upang maiwasan ang mga buwis.
Transfer Pricing at Ang IRS
Sinabi ng IRS na ang pagpepresyo ng paglilipat ay dapat na magkapareho sa pagitan ng mga transaksyon ng intercompany na kung hindi man nangyari, kung ang kumpanya ay nagawa ang transaksyon sa isang partido o customer sa labas ng kumpanya. Ayon sa website ng IRS, ang paglipat ng pagpepresyo ay tinukoy bilang mga sumusunod:
Ang mga regulasyon sa ilalim ng seksyon 482 sa pangkalahatan ay nagbibigay ng mga presyo na sinisingil ng isang kaakibat sa isa pa, sa isang intercompany transaksyon na kinasasangkutan ng paglipat ng mga kalakal, serbisyo, o intangibles, mga resulta ng ani na naaayon sa mga resulta na maisasakatuparan kung ang mga walang pigil na nagbabayad ng buwis ay nakikibahagi sa ang parehong transaksyon sa ilalim ng parehong mga pangyayari.
Bilang isang resulta, ang pag-uulat sa pananalapi ng pagpepresyo ng pagpepresyo ay may mahigpit na mga gabay at mahigpit na binabantayan ng mga awtoridad sa buwis. Malawak na dokumentasyon ay madalas na hinihiling ng mga auditor at regulators. Kung ang halaga ng paglipat ay ginagawa nang hindi tama o hindi naaangkop, ang mga pinansiyal na pahayag ay maaaring kailangang maibalik, at ang mga bayad o parusa ay maaaring mailapat.
Gayunpaman, maraming debate at kalabuan na nakapalibot kung paano ang paglipat ng presyo sa pagitan ng mga dibisyon ay dapat na accounted at kung aling dibisyon ang dapat kunin ang bigat ng buwis.
Mga Real Halimbawa ng Daigdig
Ang ilang kilalang mga kaso ay patuloy na maging isang pagtatalo sa pagitan ng mga awtoridad sa buwis at mga kumpanya na kasangkot.
Coca-Cola
Dahil sa produksiyon, marketing, at pagbebenta ng Coca-Cola Co's (KO) na tumutok sa iba't ibang mga merkado sa ibang bansa, patuloy na ipinagtatanggol ng kumpanya ang $ 3.3 bilyong paglipat ng presyo ng isang royalty agreement. Inilipat ng kumpanya ang halaga ng IP sa mga subsidiary sa Africa, Europe, at South America sa pagitan ng 2007 at 2009. Ang IRS at Coca Cola ay patuloy na nakikipaglaban sa pamamagitan ng paglilitis at ang kaso ay hindi pa nalutas.
Facebook Inc.
Sa isa pang kaso na may mataas na pusta, binanggit ng IRS na inilipat ng Facebook Inc. (FB) ang $ 6.5 bilyon ng hindi nasasalat na mga ari-arian sa Ireland noong 2010, at sa gayo’y naputol ang pagbawas sa buwis nito. Kung ang IRS ay nanalo sa kaso, ang Facebook ay maaaring hiniling na magbayad ng hanggang sa $ 5 bilyon bilang karagdagan sa interes at parusa. Ang paglilitis, na itinakda para sa Agosto 2019 sa US Tax Court, ay naantala na pinahihintulutan ang Facebook na posibleng gumawa ng isang pag-areglo sa IRS.
Medtronic
Hanggang sa 2019, ang tagagawa ng aparatong medikal na nakabase sa Ireland na si Medtronic at ang IRS ay nararapat sa korte noong 2020 upang malutas ang isang hindi pagkakaunawaan na nagkakahalaga ng $ 1.4 bilyon. Inakusahan ng Medtronic ang paglilipat ng intelektwal na pag-aari sa mga daanan ng mababang buwis sa buong mundo. Ang paglilipat ay nagsasangkot ng halaga ng hindi nababago na mga ari-arian sa pagitan ng Medtronic at ng kaakibat na pagmamanupaktura ng Puerto Rican para sa mga taon ng buwis 2005 at 2006. Ang hukuman ay orihinal na nakipagtulungan sa Medtronic, ngunit ang IRS ay nagsampa ng apela.
