Sa Estados Unidos, pinapayagan ng mga batas ang mga kumpanya na mapanatili ang dalawang magkahiwalay na hanay ng mga libro para sa mga layunin sa pananalapi at buwis. Dahil naiiba ang mga patakaran na namamahala sa accounting at tax accounting, ang pansamantalang pagkakaiba ay lumitaw sa pagitan ng dalawang hanay ng mga libro. Maaari itong magresulta sa ipinagpaliban na pananagutan ng buwis, kung ang halaga ng buwis na naaayon sa tax accounting ay mas mababa kaysa sa ayon sa pinansiyal na accounting. Ang pananagutan sa pagbabayad ng buwis ay karaniwang lumilitaw kapag sa pag-alis ng mga nakapirming pag-aari, pagkilala sa mga kita at pagpapahalaga sa mga imbentaryo.
Ang mga pagkakaiba sa mga pananagutan sa buwis ay pansamantalang kawalan ng timbang sa pagitan ng isang naiulat na halaga ng kita at batayan ng buwis: Lumilitaw ang mga pagkakaiba sa accounting kapag may mga pagkakaiba sa pagitan ng kita ng buwis at ang pretax na kita sa pananalapi o kung ang mga batayan ng mga pag-aari o pananagutan ay magkakaiba para sa pananalapi at pagbubuwis mga layunin. Halimbawa, ang pera dahil sa isang kasalukuyang natanggap na account ay hindi maaaring mabuwis hanggang sa ang koleksyon ay talagang ginawa, ngunit ang pagbebenta ay kailangang maiulat sa kasalukuyang panahon.
Dahil ang mga pagkakaiba-iba ay pansamantala, at inaasahan ng isang kumpanya na husay ang pananagutan sa buwis (at magbayad ng mas mataas na buwis) sa hinaharap, nagtatala ito ng isang ipinagpaliban na pananagutan ng buwis. Sa madaling salita, ang isang ipinagpaliban na pananagutan ng buwis ay kinikilala sa kasalukuyang panahon para sa mga buwis na babayaran sa mga susunod na panahon.
Karaniwang mga Sitwasyon
Ang isang pangkaraniwang sitwasyon na nagbibigay ng pagtaas sa pananagutan ng buwis ay ang pagbawas sa mga nakapirming assets. Pinapayagan ng mga batas sa buwis para sa binagong pinabilis na pamamaraan ng pagbawi ng gastos (MACRS) na pamamaraan ng pamumura, habang ang karamihan sa mga kumpanya ay gumagamit ng tuwid na linya ng pamumura ng paraan para sa pag-uulat sa pananalapi.
Isaalang-alang ang isang kumpanya na may 30% rate ng buwis na nagpapabawas sa isang asset na nagkakahalaga ng $ 10, 000 na inilagay sa serbisyo noong 2015 sa loob ng 10 taon. Sa ikalawang taon ng serbisyo ng pag-aari, ang kumpanya ay nagtatala ng $ 1, 000 ng tuwid na linya ng pag-urong sa mga libro sa pananalapi nito at $ 1, 800 na pagbawas sa MACRS sa mga libro ng buwis nito. Ang pagkakaiba ng $ 800 ay kumakatawan sa isang pansamantalang pagkakaiba, na inaasahan ng kumpanya na maalis sa pamamagitan ng taon 10 at magbabayad ng mas mataas na buwis pagkatapos nito. Ang kumpanya ay nagtala ng $ 240 ($ 800 × 30%) bilang isang ipinagpaliban na pananagutan ng buwis sa mga pahayag sa pananalapi nito.
Ang mga pagkakaiba sa pagkilala sa kita ay nagdudulot ng ipinagpaliban na pananagutan ng buwis. Isaalang-alang ang isang kumpanya na may 30% rate ng buwis na nagbebenta ng isang produkto na nagkakahalaga ng $ 10, 000, ngunit tumatanggap ng mga pagbabayad mula sa customer nito sa isang batayan sa pag-install sa susunod na limang taon - $ 2, 000 taun-taon. Para sa mga layuning pang-pinansiyal, kinikilala ng kumpanya ang buong $ 10, 000 na kita sa oras ng pagbebenta, habang nakatala lamang ito ng $ 2, 000 batay sa pamamaraan ng pag-install para sa mga layunin ng buwis. Nagreresulta ito sa isang $ 8, 000 na pansamantalang pagkakaiba na inaasahan ng kumpanya na likido sa loob ng susunod na limang taon. Ang kumpanya ay nagtala ng $ 2, 400 ($ 8, 000 × 30%) sa ipinagpaliban na pananagutan ng buwis sa mga pahayag sa pananalapi nito. (Tingnan Ano ang ilang mga halimbawa ng ipinagpaliban na kita na nagiging kita? Para sa higit pang mga halimbawa.)
Pinapayagan ng code ng buwis ng US ang mga kumpanya na pahalagahan ang kanilang mga imbentaryo batay sa pamamaraan na pang-una-sa-unang-labas (LIFO), habang ang ilang mga kumpanya ay pumili ng paraan ng first-in-first-out (FIFO) para sa pag-uulat sa pananalapi. Sa panahon ng pagtaas ng mga gastos at kapag ang imbentaryo ng kumpanya ay tumatagal ng mahabang oras upang ibenta, ang pansamantalang pagkakaiba sa pagitan ng mga libro sa buwis at pinansiyal ay lumitaw, na nagreresulta sa ipinagpaliban na pananagutan ng buwis.
Isaalang-alang ang isang kumpanya ng langis na may 30% rate ng buwis na gumawa ng 1, 000 bariles ng langis sa halagang $ 10 bawat bariles sa isang taon. Sa dalawang taon, dahil sa tumataas na mga gastos sa paggawa, ang kumpanya ay gumawa ng 1, 000 bariles ng langis sa halagang $ 15 bawat bariles. Kung ang kumpanya ng langis ay nagbebenta ng 1, 000 barrels ng langis sa dalawang taon, nagtala ito ng isang halagang $ 10, 000 sa ilalim ng FIFO para sa mga layuning pang-pinansyal at $ 15, 000 sa ilalim ng LIFO para sa mga layunin ng buwis. Ang $ 5, 000 ay isang pansamantalang pagkakaiba na nagbibigay ng isang ipinagpaliban na pananagutan ng buwis na $ 1, 500 ($ 5, 000 × 30%).
Pagkilala at De-pagkilala
Ang isang ipinagpaliban na posisyon sa buwis ay makikilala lamang kung ang kaganapan na mababayaran sa buwis sa hinaharap ay "mas malamang kaysa sa hindi" mangyayari. Ang mga ipinagkaloob na pananagutan sa buwis ay maaaring tratuhin bilang mga pagkakapantay-pantay o pananagutan kung kinikilala sila. Ang pag-uuri ng Equity ay karaniwang nagreresulta mula sa kumpanya gamit ang pinabilis na pamumura para sa mga layunin ng buwis ngunit hindi para sa mga layunin ng pag-uulat sa pananalapi.
Sa mga pagkakataon kung saan ang higit na malamang-kaysa-hindi elemento ay hindi tumpak para sa isang ipinagpaliban na pananagutan ng buwis, dapat na epektibong kanselahin ng kumpanya ang mga epekto ng pagpapaliban at iulat ang mga epekto nito sa pinakaunang panahon ng pag-uulat pagkatapos ng pagbabago. Maaaring kailanganin ng kumpanya na gumawa ng isang pagsulat upang iwasto ang mga naunang pahayag sa pananalapi, hangga't ang de-pagkilala sa pananagutan ay lumilikha ng mga materyal na pagbabago sa pahayag ng tubo at pagkawala o pahayag ng kita.
