Ano ang isang Capital Lease?
Ang isang kapital na pag-upa ay isang kontrata na nagbibigay ng isang renter sa pansamantalang paggamit ng isang pag-aari, at ang naturang pag-upa ay may mga katangian ng pang-ekonomiya ng pagmamay-ari ng pag-aari para sa mga layunin ng accounting. Ang kapital sa pag-upa ay nangangailangan ng isang renter upang mag-book ng mga asset at pananagutan na nauugnay sa pag-upa kung ang kontrata sa pag-upa ay nakakatugon sa mga tiyak na kinakailangan. Sa esensya, ang isang kapital na pag-upa ay itinuturing na pagbili ng isang asset, habang ang isang operating lease ay hawakan bilang isang tunay na pag-upa sa ilalim ng tinatanggap na mga prinsipyo ng accounting (GAAP).
Capital Lease
Paano gumagana ang isang Capital Lease
Noong 2016, ang Financial Accounting Standards Board (FASB) ay gumawa ng isang susog sa mga panuntunan sa accounting nito na nangangailangan ng mga kumpanya na mapalaki ang lahat ng mga pagpapaupa sa mga termino ng kontrata sa itaas ng isang taon sa kanilang mga pahayag sa pananalapi; ito ay epektibo noong Disyembre 15, 2018, para sa mga pampublikong kumpanya, at Disyembre 15, 2019, para sa mga pribadong kumpanya.
Kahit na ang isang kapital na pag-upa ay isang kasunduan sa pag-upa, tiningnan ito ng GAAP bilang pagbili ng mga ari-arian kung natutugunan ang ilang pamantayan. Hindi tulad ng mga operating leases na hindi nakakaapekto sa sheet ng balanse ng isang kumpanya, ang mga kapital na pagpapaupa ay maaaring magkaroon ng epekto sa mga pahayag sa pananalapi ng mga kumpanya, na nakakaimpluwensya sa gastos sa interes, gastos sa pamumura, pag-aari, at pananagutan.
Upang maging kwalipikado bilang isang kapital na pagpapaupa, ang isang kontrata sa pag-upa ay dapat masiyahan ang alinman sa apat na pamantayan. Una, ang buhay ng pag-upa ay dapat na 75% o mas malaki para sa kapaki-pakinabang na buhay ng asset. Pangalawa, ang pag-upa ay dapat maglaman ng isang pagpipilian sa pagbili ng bargain para sa isang presyo na mas mababa kaysa sa halaga ng merkado ng isang asset. Pangatlo, ang lessee ay dapat makakuha ng pagmamay-ari sa pagtatapos ng panahon ng pag-upa. Sa wakas, ang kasalukuyang halaga ng mga pagbabayad sa pag-upa ay dapat na higit sa 90% ng halaga ng merkado ng asset.
Mga Key Takeaways
- Ang isang kapital na pag-upa ay isang kontrata na nagbibigay ng isang renter sa pansamantalang paggamit ng isang pag-aari, at ang naturang pag-upa ay may mga katangian ng pang-ekonomiya ng pagmamay-ari ng pag-aari para sa mga layunin ng accounting. Ang kapital sa pag-upa ay nangangailangan ng isang renter upang mag-book ng mga asset at pananagutan na nauugnay sa pag-upa kung ang kontrata sa pag-upa ay nakakatugon sa mga tiyak na kinakailangan. Ang isang operating lease ay naiiba sa istraktura at paggamot ng accounting mula sa isang kapital na pag-upa. Ang isang operating lease ay isang kontrata na nagbibigay-daan sa paggamit ng isang asset ngunit hindi ipinapadala ang anumang mga karapatan sa pagmamay-ari ng pag-aari.
Ang mga Capital Leases Versus Operating Lease
Ang isang operating lease ay naiiba sa istraktura at paggamot ng accounting mula sa isang kapital na pag-upa. Ang isang operating lease ay isang kontrata na nagbibigay-daan sa paggamit ng isang asset ngunit hindi ipinapadala ang anumang mga karapatan sa pagmamay-ari ng pag-aari.
Ang mga nagpapatakbo ng mga lease ay nabibilang bilang financing ng off-balance sheet - nangangahulugan na ang isang naupahang asset at mga nauugnay na pananagutan sa mga pagbabayad sa renta sa hinaharap ay hindi kasama sa sheet ng isang kumpanya, upang mapanatili ang ratio ng utang sa mababang equity. Ayon sa kasaysayan, ang mga pag-upa sa pagpapatakbo ay nagpapagana sa mga kumpanya ng Amerika na mapanatili ang bilyun-bilyong dolyar ng mga assets at pananagutan mula sa naitala sa kanilang mga sheet sheet.
Upang maiuri bilang isang operating lease, dapat matugunan ang pag-upa ng ilang mga kinakailangan sa ilalim ng tinatanggap na mga prinsipyo ng accounting (GAAP) na nagbubuklod mula sa naitala bilang isang kapital na lease. Ang mga kumpanya ay dapat sumubok para sa apat na pamantayan - "maliwanag na linya" na mga pagsubok - na matukoy kung ang mga kontrata sa pag-upa ay dapat na mai-book bilang mga operating o capital leases:
- Mayroong isang paglilipat ng pagmamay-ari sa mga nag-aarkila sa pagtatapos ng pag-upa Ang lease ay naglalaman ng isang pagpipilian ng pagbili ng bargainAng buhay ng pag-upa ay lumampas sa 75% ng pang-ekonomiyang buhay ng asset Ang kasalukuyang halaga (PV) ng mga pagbabayad sa pag-upa ay lumampas sa 90% ng halaga ng makatarungang pamilihan ng asset ng asset
Kung wala sa mga kondisyong ito ay natutugunan, ang pag-upa ay maaaring maiuri bilang isang operating lease, kung hindi man, malamang na maging isang lease capital . Ang Internal Revenue Service (IRS) ay maaaring magpahiwatig ng isang pagpapatakbo sa pag-upa bilang isang pag-upa ng kapital upang tanggihan ang mga pagbabayad sa pag-upa bilang isang pagbawas, sa gayon ang pagtaas ng kita ng buwis sa kita at pananagutan ng buwis.
Accounting para sa mga Capital Lease
Ang isang kapital na pag-upa ay isang halimbawa ng pagsasama ng accrual accounting ng mga kaganapan sa ekonomiya, na nangangailangan ng isang kumpanya upang makalkula ang kasalukuyang halaga ng isang obligasyon sa mga pahayag sa pananalapi nito. Halimbawa, kung tinantya ng isang kumpanya ang kasalukuyang halaga ng obligasyon nito sa ilalim ng isang kapital na lease na maging $ 100, 000, pagkatapos ay nagtala ito ng isang $ 100, 000 na pag-debit na pagpasok sa kaukulang naayos na account sa asset at isang $ 100, 000 na pagpasok sa credit sa kapital na pananagutan sa pag-upa sa kapital sa balanse nito.
Sapagkat ang isang kapital na pag-upa ay isang pag-aayos ng financing, dapat ibagsak ng isang kumpanya ang pana-panahong pagbabayad sa pag-upa sa gastos sa interes batay sa naaangkop na rate ng interes at gastos ng kumpanya. Kung ang isang kumpanya ay gumagawa ng $ 1, 000 sa buwanang pagbabayad sa pag-upa at ang tinantyang interes nito ay $ 200, gumagawa ito ng isang $ 1, 000 credit entry sa cash account, isang $ 200 na debit entry sa account sa gastos sa interes at isang $ 800 na pagpasok sa kabisera ng pananagutan ng lease account.
Dapat ding pahalagahan ng isang kumpanya ang naupahang pag-aari na mga salik sa halaga ng pag-save at kapaki-pakinabang na buhay. Halimbawa, kung ang nabanggit na pag-aari ay may isang 10 taong taong kapaki-pakinabang na buhay at walang halaga ng pag-save batay sa paraan ng pagkawasak sa tuwid na linya, ang kumpanya ay nagtatala ng isang $ 833 buwanang pag-debit na pagpasok sa account ng gastos sa pamumura at isang pagpasok sa credit sa naipon account sa pagkakaubos. Kapag ang naupahang pag-aari ay naitapon, ang naayos na pag-aari ay kredito at ang naipon na account ng pagkakaubos ay na-debit para sa natitirang mga balanse.
