Ano ang Seksyon 1202?
Ang Seksyon 1202, na tinawag din na Pagsasama ng Maliit na Negosyo ng Stock, ay isang bahagi ng Internal Revenue Code (IRC) na nagpapahintulot sa mga kapital na kita mula sa piling maliit na stock ng negosyo na maibukod mula sa pederal na buwis. Ang seksyon 1202 ng IRS Code ay nalalapat lamang sa kwalipikadong maliit na stock ng negosyo na nakuha pagkatapos ng Setyembre 27, 2010, na ginaganap nang higit sa limang taon.
Mga Key Takeaways
- Sa ilalim ng Seksyon 1202, ang mga nakakuha ng kapital mula sa mga piling maliit na stock ng negosyo ay hindi kasama mula sa pederal na buwis.Ito ay nagbibigay ng isang insentibo para sa mga hindi nagbabayad ng buwis na mamuhunan sa mga maliliit na negosyo.Hindi lahat ng mga maliliit na stock ng negosyo ay kwalipikado.
Pag-unawa sa Seksyon 1202
Ang Proteksyon ng mga Amerikano mula sa Tax Hike (PATH) Act of 2015 ay ipinasa ng Kongreso at nilagdaan sa batas ni Pangulong Barack Obama. Binago ng PATH Act ang ilang mga nag-expire na mga probisyon sa buwis sa loob ng ilang taon at permanenteng nagpapalawak ng ilang mga benepisyo sa buwis. Isang break sa buwis, na permanenteng ginawa ng administrasyong Obama, ay ang Pagsasama ng Maliit na Stock Capital Gains na matatagpuan sa Seksyon 1202 ng Internal Revenue Code.
Ang Seksyon 1202 ay nagbibigay ng isang insentibo para sa mga hindi nagbabayad ng buwis na mamuhunan sa pamumuhunan sa mga maliliit na negosyo. Ang kabisera ng nakuha ng kapital mula sa buwis sa pederal na kita sa pagbebenta ng maliit na stock ng negosyo ay ang pinagbabatayan na layunin ng seksyong IRC na ito. Ang isang maliit na stock ng negosyo na gaganapin ng hindi bababa sa limang taon bago ang pagbebenta ay magkakaroon ng isang bahagi o lahat ng natanto nitong mga natamo na hindi kasama sa pederal na buwis.
Bago ang Pebrero 18, 2009, ang probisyong ito ng Seksyon 1202 ay hindi kasama ang 50% ng mga kita mula sa kapital mula sa gross income. Upang pasiglahin ang maliit na sektor ng negosyo, ang American Recovery and Reinvestment Act ay nadagdagan ang rate ng pagbubukod mula 50% hanggang 75% para sa mga stock na binili sa pagitan ng Pebrero 18, 2009 at Setyembre 27, 2010. Para sa mga maliliit na stock ng negosyo na karapat-dapat para sa 50% o 75 % pagbubukod, isang bahagi ng ibinukod na kita ay binubuwis bilang isang item na kagustuhan na nagsasagawa ng karagdagang 7% na buwis na tinatawag na Alternative Minimum Tax (AMT). Karaniwang ipinapataw ang AMT sa mga indibidwal o mamumuhunan na may mga pagbubukod sa buwis na nagpapahintulot sa kanila na bawasan ang kita na binabayaran na buwis.
Ang pinakahuling pagbabago sa Seksyon 1202 ay nagbibigay ng 100% na pagbubukod ng anumang mga nakuha ng kapital kung ang pagkuha ng maliit na stock ng negosyo ay pagkatapos ng Setyembre 27, 2010. Gayundin, ang paggamot ng walang bahagi ng hindi kasama na nakuha ay isang kagustuhan na item para sa mga layunin ng AMT. Ang mga kapital ng mga kita na walang kita mula sa buwis sa ilalim ng seksyon na ito ay nalilibre din sa 3.8% netong kita ng pamumuhunan (NII) na inilapat sa karamihan sa kita ng pamumuhunan.
Ang halaga ng pakinabang na maaaring ibukod ng anumang mamumuhunan sa ilalim ng Seksyon 1202 ay limitado sa isang maximum ng mas mataas na $ 10 milyon o 10 beses na nababagay na batayan ng stock. Ang buwis na bahagi ng isang pakinabang mula sa pagbebenta ng isang maliit na stock ng negosyo ay may pagtatasa sa maximum na rate ng buwis na 28%.
Hindi lahat ng maliliit na stock ng negosyo ay kwalipikado para sa mga break sa buwis sa ilalim ng Seksyon 1202.
Seksyon 1202 Halimbawa
Isaalang-alang ang isang nagbabayad ng buwis na walang asawa at may $ 410, 000 sa ordinaryong kita na maaaring ibuwis. Ang kita na ito ay naglalagay sa kanila sa pinakamataas na buwis sa buwis. Nagbebenta sila ng kwalipikadong maliit na stock ng negosyo na nakuha noong Setyembre 30, 2010, at may natanto na kita na $ 50, 000. Ang nagbabayad ng buwis ay maaaring ibukod ang 100% ng kanilang mga nakuha sa kapital, na nangangahulugang ang buwis na pederal na dahil sa mga natamo ay $ 0.
Ipagpalagay na binili ng nagbabayad ng buwis ang stock noong Pebrero 10, 2009, at pagkatapos ibenta ito ng limang taon para sa isang $ 50, 000 na kita. Ang buwis na pederal dahil sa mga kita sa kapital ay magiging 28% x (50% x 50, 000) = $ 7, 000.
Mga Espesyal na Pagsasaalang-alang
Hindi lahat ng maliliit na stock ng negosyo ay kwalipikado para sa mga break sa buwis sa ilalim ng IRC. Tinukoy ng Code ang isang maliit na stock ng negosyo bilang kwalipikado kung:
- Inisyu ito ng isang domestic C-korporasyon maliban sa isang hotel, restawran, institusyong pampinansyal, kumpanya ng real estate, bukid, kumpanya ng pagmimina, o negosyo na may kaugnayan sa batas, engineering, o arkitektura Ito ay orihinal na inisyu pagkatapos ng Agosto 10, 1993, kapalit ng pera, ari-arian na hindi kasama ang mga stock, o bilang kabayaran para sa isang serbisyo na naibigay Sa petsa ng isyu ng stock at kaagad pagkatapos, ang naglalabas na korporasyon ay may $ 50 milyon o mas kaunti sa mga ari-arian Ang paggamit ng hindi bababa sa 80% ng mga pag-aari ng korporasyon ay para sa aktibong pag-uugali ng isa o higit pang mga kwalipikadong negosyo Ang naglalabas na korporasyon ay hindi bumili ng anuman sa stock mula sa nagbabayad ng buwis sa loob ng isang apat na taong panahon na nagsisimula ng dalawang taon bago ang petsa ng isyuAng paglabas ng korporasyon ay hindi makabuluhang tubusin ang stock nito sa loob ng isang dalawang taong panahon simula sa isang taon bago ang petsa ng isyu. Ang isang makabuluhang pagtubos sa stock ay ang pagtubos ng isang pinagsama-samang halaga ng mga stock na lumampas sa 5% ng kabuuang halaga ng stock ng kumpanya
Ang mga buwis ng estado na naaayon sa buwis ng pederal ay ibubukod din ang mga nakuha ng kapital ng maliit na stock ng negosyo. Dahil hindi lahat ng estado ay nakikipag-ugnay sa mga direktoryo ng buwis na pederal, dapat humingi ng gabay ang mga nagbabayad ng buwis mula sa kanilang mga accountant sa kung paano tinatrato ng kanilang mga estado ang mga natamo na kita mula sa pagbebenta ng mga kwalipikadong stock ng negosyo.
